Налог на игорный бизнес

446
- Недавно мы зарегистрировали несколько игровых автоматов. Но два из них пока не используем...- Позвольте я сразу уточню, почему вы не используете эти автоматы?

- Недавно мы зарегистрировали несколько игровых автоматов. Но два из них пока не используем...

- Позвольте я сразу уточню, почему вы не используете эти автоматы?

- Просто они пока не установлены в игровом зале. Поэтому вопрос такой: должны ли мы платить налог с этих двух автоматов?

- Нет, налог с этих автоматов вам платить не нужно. Ведь они не являются объектом налогообложения.

- Почему не являются?

- Дело в том, что налогообложение игровых автоматов увязано прежде всего с их установкой. Если зарегистрированные автоматы еще не установлены в игровом зале и находятся вне зоны обслуживания посетителей, например на складе, то налог за них платить не нужно.

- Подскажите, где об этом сказано?

- Это пункт 2 статьи 366 Налогового кодекса. Там сказано, что каждый объект обложения налогом на игорный бизнес, в том числе и игровой автомат, подлежит регистрации по месту его установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки. И учтите, что налог следует платить по полной ставке, если автомат установлен до 15-го числа, и по половинной, если позже 15-го числа месяца. Это требование пункта 3 статьи 370 Налогового кодекса.

***

- Скажите, с какого момента будет начисляться налог: с момента фактического начала работы автомата или с момента, когда автомат фактически находился в зале, но не был подключен?

- У вас в зале есть неподключенные автоматы?

- Да, есть несколько штук. Нам необходимо некоторое время на подключение их к электросети и настройку программного обеспечения.

- Понимаете, Налоговый кодекс не конкретизирует, что следует понимать под «установкой объектов налогообложения». В то же время он не предусматривает какого-либо времени на наладку игровых автоматов, их апробацию, подключение к сети и т. д. Поэтому автомат считается установленным со дня его официального перемещения в игровой зал или иную зону обслуживания посетителей.

***

- Мы подали заявление о снятии игрового автомата с учета в последний день месяца. Считали, что автомат снят с учета именно с этой даты. Но в налоговой инспекции руководствуются тем, что заявление должно быть подано не позднее чем за два рабочих дня до выбытия объекта налогообложения. Получается, что автомат снят с регистрации в первых числах следующего месяца и мы обязаны заплатить налог еще за месяц.

- В вашем случае налоговая инспекция не права. Налогоплательщик действительно обязан подать заявление о снятии с регистрации не позднее чем за два рабочих дня до даты выбытия объекта налогообложения. Это установлено пунктом 3 статьи 366 Налогового кодекса. Но объект считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения.

- А где это записано?

- Это пункт 4 статьи 366 Налогового кодекса.

***

- Наша организация отправила заявление о регистрации игрового автомата по почте заказным письмом с описью вложения. Что считается датой представления заявления: день отправки или день получения письма налоговой инспекцией?

- На сегодняшний день этот вопрос не урегулирован ни главой 29 Налогового кодекса, ни приказом Минфина России от 24.01.05 № 8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».

- Как же быть?

- Давайте сначала посмотрим Налоговый кодекс. Дата отправки (вручения) почтового отправления определяется следующим образом. Согласно пункту 2 статьи 80, при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. А в соответствии с пунктом 4 статьи 100 в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная со дня его отправки.

- То есть, как можно понять, однозначного ответа нет?

- В Налоговом кодексе ответа вы действительно не найдете. Но учитывая неоднозначную практику применения статьи 366 Налогового кодекса, датой представления заявления о регистрации объекта налогообложения в виде почтового отправления необходимо считать шестой день с даты отправки письма. Об этом сказано в письме Минфина России от 07.07.06 № 03-06-05-02/06.

***

- Мы планируем организовать интернет-казино. Обслуживающая его игровая программа будет размещена на специально выделенном для этого сервере на территории России. Должны ли мы платить налог на игорный бизнес?

- Нет, такая деятельность облагается в общеустановленном порядке.

- Но почему? Ведь по результатам игры выплачиваются реальные деньги.

- В главе 29 Налогового кодекса даны конкретные определения и понятия, используемые для целей обложения налогом на игорный бизнес, и определены объекты налогообложения. Это игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора или букмекерской конторы. В интернет-казино нет таких объектов.

***

- У меня вопрос по налоговым ставкам. Если с 1 января в Новосибирской области ставки увеличились, то мы уже в январе должны были заплатить налог по новым ставкам?

- Действительно, с 1 января 2006 года вступил в силу Закон Новосибирской области от 04.11.05 № 333-ОЗ, которым была изменена ставка по игровым столам. Ставка была увеличена со 100 тыс. до 125 тыс. рублей в месяц. Первый платеж по новой ставке вы должны были произвести в феврале по декларациям за январь. В январе налог нужно было заплатить по декабрьской декларации еще по ставке 100 тыс. рублей в месяц.

***

- Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в качестве плательщика налога на игорный бизнес в Москве. В Новосибирске находится обособленное подразделение. Сейчас руководством принято решение о прекращении деятельности в сфере игорного бизнеса. Нужно ли подавать заявление в налоговую инспекцию?

- Да, конечно. Плательщик налога обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения.

- Выбытие последнего объекта налогообложения означает прекращение деятельности?

- Налоговым кодексом не установлен порядок снятия с учета плательщика налога на игорный бизнес в связи с выбытием последнего объекта налогообложения. Налоговая инспекция снимает организацию с учета в течение 14 дней со дня получения от организации соответствующего заявления.

- А как быть с декларацией по налогу на игорный бизнес? Какой последний период, за который мы должны отчитаться?

- Декларацию вам необходимо представить за истекший налоговый период, в котором зарегистрировано выбытие последнего объекта налогообложения.

***

- Мы зарегистрированы в Новосибирске, но сейчас планируем установить игровые автоматы в соседних городах. Какие документы нам нужно предъявить в налоговую инспекцию?

- Прежде всего необходимо подать заявление о регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес - в вашем случае игровых автоматов. Причем сделать это нужно в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Если организация не состоит на налоговом учете на территории того субъекта РФ, где устанавливаются объекты налогообложения, то дополнительно нужно представить заверенные копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

***

- Нужно ли регистрировать в налоговой инспекции внутреннее перемещение игровых автоматов?

- А что вы понимаете под внутренним перемещением?

- Мы перенесли часть автоматов из одного игрового зала в другой.

- Эти залы являются обособленными подразделениями вашей организации?

- Да и зарегистрированы в одной инспекции.

- О таком перемещении нужно обязательно уведомить налоговый орган. Одно обособленное подразделение подает заявление о выбытии объекта, другое - об увеличении количества объектов налогообложения.

- А как нам посчитать налог?

- Если в одном обособленном подразделении игровой автомат сняли с регистрации до 15-го числа текущего налогового периода и до 15-го числа этого же месяца его установили в другом обособленном подразделении, то сумма налога на игорный бизнес рассчитывается исходя из полной налоговой ставки.

- Нет, мы автомат убрали в начале месяца, а установили в другом зале только в последних числах того же месяца.

- В таком случае сумма налога считается как произведение количества игровых автоматов и одной второй соответствующей налоговой ставки.

***

- Как рассчитать налог, если игровой автомат находится на ремонте?

- Все находящиеся в игровом зале игровые автоматы должны быть зарегистрированы в налоговом органе в установленном порядке. В случае если игровые автоматы не используются для игры, например находятся в кратковременном ремонте, они должны быть на основании заявления налогоплательщика сняты с регистрации в налоговом органе. Если это не сделано, налог нужно платить и за эти автоматы.

«Прямой разговор» подготовила Виолетта Валевская, ответственная за выпуск «УНП» в Сибири

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль