Необязательные расходы. Как обосновать затраты на отчетность по международным стандартам

720

Уменьшать прибыль на расходы на составление отчетности по международным стандартам могут все организации, для которых такие затраты обоснованны. Это подтвердил Минфин России в письме от 20.06.06 № 03-03-04/1/535 (см. «УНП» № 27, 2006, стр. 14). И хотя требование применять международные стандарты для подготовки финансовой отчетности пока распространяется только на кредитные организации, в недалеком будущем большинство предприятий должны будут перейти на МСФО. Более того, уже сейчас многие ощутили такую необходимость. Тому есть свои причины.

Во-первых, существующий порядок ведения бухгалтерского учета не позволяет собственникам и руководству организаций получать точную информацию об имуществе и обязательствах, а следовательно, принимать правильные решения в области управления. Во-вторых, составление финансовой отчетности по международным стандартам является одним из обязательных условий для привлечения иностранных инвесторов. В-третьих, ведение учета по МСФО повышает статус организации в глазах существующих и потенциальных партнеров.

В расходы или за счет прибыли?

Введение новой системы отчетности связано с рядом трудностей. Одной из первых часто становится отсутствие штатных квалифицированных специалистов в данной области. Поэтому многие организации для трансформации российской бухгалтерской отчетности вынуждены обращаться в специализированные аудиторские организации.

Для отнесения затрат на услуги аудиторов, расходы придется обосновать. Здесь можно привести такие доводы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:

– документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
– документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
– документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Приведем доказательства

Понятие «экономическая оправданность затрат» налоговым законодательством не определено, оно является оценочным. Вместе с тем, при рассмотрении вопроса о включении затрат в расходы для целей исчисления налога на прибыль суды исходят из того, что налогоплательщик обязан доказать взаимосвязь таких затрат с его производственной деятельностью (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.08.05 № А56-2639/2005).

Для доказательства можно сослаться на Концепцию развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (2004– 2010 гг.)*. В пункте 1 Концепции сказано, что сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надежность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации. Целью развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу (2004–2010 гг.) является создание приемлемых условий и предпосылок последовательного и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и отчетности присущих ей функций в экономике Российской Федерации. В частности, функции формирования информации о деятельности хозяйствующих субъектов, полезной для принятия экономических решений заинтересованными внешними и внутренними пользователями (собственниками, инвесторами, кредиторами, органами государственной власти, управленческим персоналом хозяйствующих субъектов и др.). Суть дальнейшего развития состоит в активизации использования МСФО для реализации этой функции путем создания необходимой инфраструктуры и построения эффективного учетного процесса.

С учетом сложившейся ситуации, отраженной в Концепции, существующий порядок ведения бухгалтерского учета не позволяет организациям получать информацию надлежащего качества. Тогда как ведение учета по международным стандартам обеспечит получение достоверной информации об ее имуществе и обязательствах, что необходимо для принятия квалифицированных решений в области управления. Поскольку управление напрямую связано с производственной деятельностью, затраты по составлению бухгалтерской отчетности по международным стандартам можно признать экономически обоснованными, направленными на получение дохода.

Для документального подтверждения затрат, по нашему мнению, необходимо наличие следующих документов:

– соответствующий договор со сторонней специализированной организацией на выполнение работ по формированию бухгалтерской отчетности по МСФО;
– акт выполненных работ;
– отчетность по международным стандартам в документальном или электронном виде.

Таким образом, мы доказали, что затраты по составлению бухгалтерской отчетности по международным стандартам соответствуют критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Значит, они могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы признаются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном статьей 272 Налогового кодекса, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому эти расходы относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. При этом датой осуществления прочих расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с составлением бухгалтерской отчетности по международным стандартам, признаются в налоговом учете организаций на дату предъявления им документов, служащих основанием для произведения расчетов (дату подписания акта выполненных работ).

* Утверждена приказом Минфина России от 01.07.04 № 180.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль