ЕНВД в Ленинградской области

557
– Бухгалтер петербургской торговой организации беспокоит. Мы недавно открыли четыре магазина в разных районах Ленобласти, все они небольшие. Нужно платить единый налог на вмененный доход. Какими документами мне руководствоваться при расчете налога?– С этого года в каждом муниципальном районе области действует свое местное решение представительных органов власти о введении ЕНВД. Исключение составляет город Сосновый Бор. Там в течение этого года остается в силе областной закон Ленинградской области от 21.11.02 № 49-оз.

– Бухгалтер петербургской торговой организации беспокоит. Мы недавно открыли четыре магазина в разных районах Ленобласти, все они небольшие. Нужно платить единый налог на вмененный доход. Какими документами мне руководствоваться при расчете налога?

– С этого года в каждом муниципальном районе области действует свое местное решение представительных органов власти о введении ЕНВД. Исключение составляет город Сосновый Бор. Там в течение этого года остается в силе областной закон Ленинградской области от 21.11.02 № 49-оз.

– А отчитываться где нужно?

– По месту расположения каждого из ваших магазинов. Вы уже должны были встать на учет в тех районах, и соответственно, платить налог и сдавать отчетность вам нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения ваших магазинов.

***

– В магазине у нас фасуют овощи, крупы, другие продукты в подсобке, чтобы не взвешивать товар в зале. Затем покупатели берут такой товар, как и расфасованный фабрично, на полках сами. Является ли расфасовка товаров самостоятельным видом деятельности, подпадающим под «вмененку»?

– Нет, поскольку вы же не берете с покупателей отдельную плату за фасовку. Ее стоимость входит в цену товара. А значит, предварительная фасовка не является отдельно оказываемой услугой. Поэтому в данном случае никакого другого вида деятельности, кроме розничной торговли, у вас не возникает.

– Понятно. Еще можно вопрос? В торговом зале у нас стоят автоматы по продаже горячего чая, кофе, шоколада. Они занимают довольно много места. При расчете единого налога по магазину можно не учитывать площадь, занятую автоматами?

– Нет, площадь придется учитывать всю. Магазин у вас не стал ни больше, ни меньше. Вообще, в таком случае для вас главный вопрос в том, что придется уплачивать ЕНВД по двум видам деятельности: первый – розничная торговля; второй – общественное питание без зала обслуживания посетителей.

– Как мне рассчитать налог по второму виду деятельности?

– Физическим показателем для этого вида деятельности является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Следовательно, вам надо выделить численность ваших сотрудников, включая управленческий аппарат, которые будут связаны с этой деятельностью, и рассчитать единый налог по общепиту отдельно.

***

– Индивидуальный предприниматель, Кировский район. Я арендую часть автостоянки у фирмы для оказания услуг по хранению машин. Какую площадь мне нужно учесть при исчислении базы по ЕНВД?

– Ту, что указана в правоустанавливающих документах. В вашем случае – в договоре аренды.

– Реально машины столько места не занимают из-за проездов между рядами, поста охраны. Их площадь нельзя исключить из расчета?

– Нет. Сейчас берется вся площадь стоянки, а не площадь машиномест, как это было в прежней редакции главы 26.3 Налогового кодекса.

***

– Александр Борисович, как вы считаете, гарантийный ремонт бытовой техники подпадает под «вмененку»?

– Нет, поскольку это не бытовая услуга.

– Поясните, пожалуйста, подробнее.

– Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход распространяется на вид деятельности – оказание бытовых услуг населению, перечень которых имеется в классификаторе ОК 002-93. Услуги по ремонту бытовой техники относятся к бытовым услугам, но следует иметь в виду, что бытовая услуга – это услуга, оказанная конкретному физическому лицу. А гарантийный ремонт вы осуществляете по договору с производителем, то есть юридическим лицом. Соответственно, такая деятельность под систему ЕНВД не подпадает. Это отдельный вид деятельности, по которому вы можете применять либо упрощенную, либо обычную систему налогообложения.

***

– Мы продаем кассовые аппараты, весы и другое торговое оборудование за наличный расчет через магазин (площадь – 82,4 кв. м). Директор считает, что мы должны перейти на «вмененку», но я с ним не согласна. Кто из нас прав?

– Кто из вас прав зависит не от того, что вы продаете, а от того, как оформляется сделка. В настоящее время кодекс не регулирует вид оплаты. С 2006 года понятие розничной торговли определяется исключительно Гражданским кодексом, статья 492. Чтобы понять, розничная торговля у вас или оптовая, нужно обратить внимание только на один признак. Если вы продаете какое-то изделие для личного, домашнего или семейного потребления – это розница. Если нет, то это уже оптовая торговля.

– Как мне это доказать?

– Документами, которыми вы оформляете продажу.

– Мы пробиваем только кассовый чек, иногда, если просят, даем товарный...

– Если в документах, которыми вы оформляете продажу, будет выделен НДС, то этого уже будет достаточно, чтобы подтвердить оптовую продажу в рамках договора поставки, а не розничную торговлю. Кроме того, обратите внимание на ассортимент вашего товара – кассовые аппараты, весы и другое торговое оборудование. Это вряд ли можно отнести к изделиям для личного, домашнего или семейного потребления. Так что правы вы, а не ваш директор.

***

– В этом году мы решили сдать пустующий склад в аренду. Недавно на семинаре я услышала, что с таких доходов нужно платить ЕНВД. Так ли это?

– Нет, это не совсем так. В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ под систему налогообложения в виде ЕНВД переводится деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Поэтому надо разобраться, есть ли на этом складе принадлежащие вам торговые места.

– Наших нет, но арендаторы торгуют сами.

– Поскольку арендаторы сами оборудовали для себя киоски, лотки или другие места для торговли, то они принадлежат им, а не вашей организации. Поэтому ваша деятельность по сдаче в аренду помещения склада не соответствует определению, данному в кодексе. Следовательно, под «вмененку» не подпадает.

***

– Гатчина беспокоит. У нас кафе, 70 кв. метров. Летом в хорошую погоду мы выставляем несколько столиков на улицу. При расчете ЕНВД надо ли учитывать эту дополнительную площадь?

– В том случае, если у вас дополнительная площадь оформлена надлежащим образом, то есть имеется договор аренды или иное разрешение, то эту площадь нужно прибавить к площади кафе. Если нет, то это просто незаконно. И вам грозит административная ответственность.

***

– Ольга, индивидуальный предприниматель. Я занимаюсь продажей за наличный расчет парфюмерно-косметических товаров по каталогу. Заказы доставляю покупателям на дом или на работу. Переводится ли моя деятельность на ЕНВД?

– Да, как розничная торговля, осуществляемая через нестационарную торговую сеть, – разносная торговля.

– А доставка товара должна отдельно выделяться?

– Это зависит только от вас. Но учтите, что если вы доставку выделите, то у вас появится еще один вид деятельности.

***

– Бухгалтер пансионата беспокоит. Мы оказываем услуги по временному проживанию. Гостей размещаем в трех коттеджах по 96 кв. метров каждый и двух спальных корпусах, расположенных на общей территории. Какую площадь нужно учитывать при расчете единого налога на вмененный доход?

– Так как и коттеджи, и спальные корпуса расположены на одной территории, то объект налогообложения один. Поэтому надо учитывать площадь как всех коттеджей, так и спальных корпусов. Если коттедж сдается целиком, то учитывается вся его площадь. Что касается спальных корпусов, здесь надо разбираться детально. Там, насколько я понимаю, сдаются отдельные номера. При этом наверняка есть еще какие-то помещения – холл, коридоры и другие, которые в наем не сдаются.

– Да, все так.

– Значит, нужно выделить площади всех номеров. Сложив площади коттеджей с площадями номеров, предназначенных для предоставления клиентам, можно будет сделать вывод, с какой площади вы будете платить налог. Разумеется, если не превышен установленный Налоговым кодексом предел 500 кв. метров.

– У меня получается 584 кв. метра.

– Тогда ваша деятельность вообще не подпадает под «вмененку». Я вам еще раз советую повнимательнее разобраться со спальными корпусами. Может оказаться, что вы что-то упустили, и тогда площадь будет другой.

***

– Бухгалтер ООО «Краснодолинское», Выборгский район. У нашей организации есть деятельность на общей системе, и есть – на «вмененке». Непременно необходимо распределять общехозяйственные расходы между обычными видами и ЕНВД? Если мы этот расчет сделаем, доля, приходящаяся на «вмененку», невелика.

– Налоговый кодекс не оговорил необходимость распределения расходов от их величины. Поэтому вы обязаны сделать такое распределение. Это предусмотрено главой 25 НК РФ.

***

– В августе мы возьмем дополнительно 45 метров в аренду. Площадь нашего магазина станет 70 кв. метров. Надо ли об этом извещать налоговую инспекцию?

– Нет, специально не нужно. Вы подадите декларацию за III квартал, в которой и отразится изменение физического показателя.

– С какой даты нужно платить налог с учетом новой площади?

– С того момента, как изменился физический показатель. В статье 346.29 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Поэтому приложите к декларации новый договор аренды, и вопросов у налогового инспектора не возникнет.

«Горячую линию» подготовили Наталья Марченко, выпускающий редактор «УНП – Северо-Запад», и Татьяна Калинина, эксперт «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль