Налог на имущество организаций

663
- В июне этого года мы изменили юридический адрес. Налоговая инспекция осталась прежней, только поменялся ОКАТО. Как нам в этом случае нужно было заполнить декларацию?- То есть у вас адрес изменился во втором квартале?- Совершенно верно. За первый квартал мы сдали декларацию с указанием кода ОКАТО, соответствующего старому юридическому адресу. А за полугодие поставили новый ОКАТО. У меня сомнения, правильно я поступила или нет...- Вы сделали все правильно. Начиная с отчетности по налогу за полугодие вы должны были представлять декларации по налогу на имущество с заполнением нового кода ОКАТО.

- В июне этого года мы изменили юридический адрес. Налоговая инспекция осталась прежней, только поменялся ОКАТО. Как нам в этом случае нужно было заполнить декларацию?

- То есть у вас адрес изменился во втором квартале?

- Совершенно верно. За первый квартал мы сдали декларацию с указанием кода ОКАТО, соответствующего старому юридическому адресу. А за полугодие поставили новый ОКАТО. У меня сомнения, правильно я поступила или нет...

- Вы сделали все правильно. Начиная с отчетности по налогу за полугодие вы должны были представлять декларации по налогу на имущество с заполнением нового кода ОКАТО.

***

- В прошлом году купили основное средство стоимостью 10000 рублей. Но в эксплуатацию его не ввели. Можно ли в 2006 году списать его на счет 10 «Материалы»? Ведь с этого года лимит отнесения имущества к основным средствам увеличен до 20000 рублей.

- Скажите, а вы внесли в свою учетную политику для целей бухгалтерского учета необходимые изменения?

- Нет, мы не исправляли учетную политику.

- Тогда вы не можете отнести на счет 10 такое имущество. Объясню почему. Действительно, по новой редакции пункта 5 ПБУ 6/01 активы, которые признаются основными средствами, но стоимостью, не превышающей 20000 рублей, можно отнести к материально-производственным запасам. Но конкретный размер лимита должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике. Ведь ПБУ 6/01 обязывает вас самостоятельно установить норматив.

- То есть он может быть и меньше 20000 рублей?

- Конечно. Главное, чтобы он не был больше 20 000 рублей. Если в учетной политике компания не закрепила лимит отнесения активов в состав материально-производственных запасов, то все приобретенное имущество признается основными средствами. Конечно же, при условии, что оно соответствует критериям, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

- Тогда мне нужно изменить свою учетную политику?

- Да, но имейте в виду, что изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года, следующего за годом его утверждения. Такое правило установлено в пункте 18 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

- А могу я сейчас ввести основное средство в эксплуатацию и сразу же списать всю его стоимость на затраты?

- Нет, не можете. Такая возможность была предусмотрена только действовавшей до 1 января 2006 года редакцией ПБУ 6/01.

***

- Скажите, пожалуйста, можно ли в бухучете применять коэффициент ускоренной амортизации, указанный в договоре лизинга?

- Это зависит от того, каким способом вы начисляете амортизацию.

- Мы используем линейный способ.

- Тогда вы не можете использовать коэффициент ускоренной амортизации.

- Почему? Он же прописан в договоре лизинга. Я посмотрела закон о лизинге*, и в нем написано, что по лизинговому имуществу можно применять ускоренную амортизацию.

- Все верно. Но в этом законе не сказано, при применении каких способов начисления амортизации можно использовать коэффициент ускоренной амортизации. А ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств** позволяют в отношении предмета лизинга применять коэффициент ускоренной амортизации только если вы начисляете амортизацию способом уменьшаемого остатка. Использование коэффициента при линейном способе начисления амортизации правилами бухучета не предусмотрено.

***

- По розничной торговле мы платим единый налог на вмененный доход. А по опту работаем на общем режиме. Всю торговлю мы ведем в одном и том же здании. Как мы должны платить налог на имущество по этому зданию?

- Вы должны платить налог пропорционально выручке от реализации товаров в оптовой торговле в общей сумме выручки в целом по организации.

- А выручку нужно брать за квартал или месяц?

- Для расчета вы должны использовать данные на конец месяца. Это объясняется тем, что при определении среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода.

***

- На балансе числится речное судно. Где мы за него должны платить налог на имущество?

- У меня к вам два встречных вопроса. Где зарегистрирована ваша компания и где зарегистрировано речное судно?

- Речное судно зарегистрировано в Волгограде, а мы стоим на учете в Новгороде.

- Понятно. Вы должны платить налог в Волгограде. Дело в том, что суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации, относятся к недвижимому имуществу. Это установлено статьей 130 Гражданского кодекса. А по недвижимому имуществу налог платится по его фактическому местонахождению. Правила определения фактического местонахождения установлены пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса. Для речных судов это порт приписки или место государственной регистрации. Ваше судно зарегистрировано в Волгограде, там вы и должны платить налог на имущество.

***

- Говорит бухгалтер некоммерческой организации из Самары. Как нам нужно рассчитать базу по налогу на имущество? Ведь амортизацию по основным средствам мы начислять не должны.

- Действительно, некоммерческие организации амортизацию по основным средствам не начисляют. Это прямо установлено пунктом 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Но такие компании начисляют износ, который учитывают за балансом. Поэтому для вас остаточная стоимость основных средств будет формироваться с учетом износа.

- Понятно. Значит, мы каждый месяц начисляем износ и учитываем его при расчете налога на имущество.

- Да, все верно.

***

- В марте этого года создали автотранспортное предприятие. Но имущество появилось только в июле. За полугодие сдали декларацию по налогу на имущество. Однако в налоговой инспекции сказали, что нужно было отчитаться и за первый квартал. Разве это так?

- Да, ваша налоговая инспекция права. Вы должны были сдать декларацию и за первый квартал.

- Как же так? У нас же в то время еще не было основных средств...

- Это не имеет значения. Вы должны были сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Дело в том, что плательщиками налога на имущество признаются российские организации. А раз вы являетесь налогоплательщиком, то обязаны отчитаться по налогу. Налоговый кодекс связывает обязанность по представлению декларации не с наличием имущества на балансе, а с признанием организации налогоплательщиком. Поэтому с момента создания организации вы должны сдавать декларацию.

- И какая нам теперь грозит ответственность?

- Вас могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. Штраф составит 100 рублей.

***

- У нас на балансе есть законсервированное основное средство. Должны ли мы по нему платить налог на имущество?

- Да, конечно, стоимость этого основного средства вы должны включить в расчет среднегодовой стоимости имущества.

- А мы его должны учитывать при расчете среднегодовой стоимости имущества с учетом амортизации?

- Это зависит от того, начисляется по нему амортизация или нет. У вас основное средство законсервировано на какой срок?

- На год.

- Значит, вы амортизацию не начисляете. Ведь при консервации основных средств на срок более трех месяцев начисление амортизации приостанавливается. Это установлено в пункте 23 ПБУ 6/01. Поэтому вы включаете в расчет среднегодовой стоимости имущества законсервированные основные средства без учета амортизации.

***

- Ольга Витальевна, скажите, если наша организация не воспользовалась в прошлом году льготой по налогу, на которую имела право, мы уже не можем ее использовать?

- Можете. Если вы не использовали положенную вам льготу при составлении декларации за конкретный налоговый период, это не означает, что вы от нее отказались. К аналогичному выводу приходят и суды.

- Вы не можете подсказать реквизиты судебных решений? Они помогут нам доказать налоговой инспекции, что мы правы.

- Одну минутку. Записывайте. Постановление от 11.06.99 Пленума Верховного суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 9.

***

- Беспокоит главный бухгалтер московской компании. У нас есть обособленное подразделение в Московской области. В нем, естественно, находится имущество: мебель, оргтехника. Мы платим налог за имущество обособленного подразделения в Москве. Правильно ли мы поступаем?

- Скажите, а обособленное подразделение выделено на отдельный баланс или нет?

- Нет, не выделено.

- Тогда вы все делаете правильно. Если у вас обособленное подразделение без отдельного баланса, то налог на имущество вы должны перечислять по местонахождению данного обособленного подразделения только если у подразделения есть недвижимое имущество.

- У нас нет недвижимости.

- Тогда вы платите налог по местонахождению головной организации.

«Горячую линию» подготовили Лариса Клименкова, руководитель отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
** Утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль