Налоговики требуют единообразия учетов

435

Открытый перечень прямых расходов, приведенный в статье 318 Налогового кодекса, до сих пор является предметом споров. Хотя изменения в эту норму кодекса и были внесены более полугода назад.

Тот факт, что с 2006 года организации сами устанавливают перечень прямых расходов, позволил бухгалтеру отнести часть затрат в состав косвенных расходов. Тем самым компании уменьшили налог на прибыль. Ведь в отличие от прямых расходов косвенные затраты можно списать единовременно (п. 2 ст. 318 НК РФ) *. Однако такой подход совершенно не устраивает налоговиков.

Налоговый учет на базе бухгалтерского?

«УНП» выяснила позицию специалистов управления администрирования налога на прибыль ФНС России по вопросу применения статьи 318 НК РФ: «Главной целью поправок, внесенных в статью 318 НК РФ, было сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Для этого и сделали перечень прямых расходов открытым. Мы считаем, что в налоговом учете разделять расходы на прямые и косвенные нужно по тому же принципу, что и в бухгалтерском».

По мнению налоговиков, вывод о том, что данные для группировки расходов нужно брать из бухгалтерского учета, можно сделать на основании статьи 319 НК РФ. В ней сказано, что прямые расходы должны соответствовать осуществленным расходам на изготовление продукции, выполнение работ или оказание услуг. А это значит, в налоговом учете нужно руководствоваться такими же экономически обоснованными критериями, что и в бухгалтерском.

«При проверках инспекторы будут ориентироваться на тот состав прямых расходов, который используется организацией в бухгалтерском учете. Если прямые расходы в налоговом и бухгалтерском учете будут отличаться, у проверяющего обязательно возникнет вопрос, чем вызвано это расхождение. И, конечно же, инспектор потребует доказать обоснованность такого выбора в учете расходов», - считают специалисты ФНС России.

Если работать по правилам ФНС

Итак, налоговики предлагают разделять расходы на прямые и косвенные по правилам бухгалтерского учета. Для этого можно руководствоваться инструкцией к Плану счетов. А именно к счету 20 «Основное производство».

Прямыми расходами считаются затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Списываются они со счетов производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.:
Дебет 20 Кредит 10, 11, 15, 70 и т. д.

Косвенные расходы - это расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Также к ним относятся потери от брака. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются так:
Дебет 25, 26, 28 Кредит 10, 11, 15, 70 и т. д.

Мы составили таблицу, в которой сгруппировали наиболее часто встречающиеся прямые и косвенные расходы по правилам бухгалтерского учета (см. ниже).

Вариант налоговиков не единственный

Если бухгалтер организует учет прямых и косвенных расходов по варианту, который предложили налоговики, то у него отпадет необходимость использовать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Тем самым бухгалтер значительно облегчит свою работу. Однако при таком сближении учетов увеличится налог на прибыль. Ведь те расходы, которые мы имеем право списывать в налоговом учете единовременно в составе косвенных расходов, придется учитывать как прямые расходы. А из-за этого списание затрат растянется во времени.

Мы считаем, что дублирование прямых и косвенных расходов из бухгалтерского учета в налоговый учет не обязательно. Ни статья 318, ни статья 319 Налогового кодекса такого требования не выдвигают. Да и цели распределения расходов на прямые и косвенные в налоговом и бухгалтерском учете разные. В бухгалтерском учете расходы делятся с целью формирования себестоимости продукции (работ, услуг). В налоговом же учете основной целью является именно установление момента признания расходов.

* Компании, оказывающие услуги, могут списывать прямые расходы в полном объеме в периоде их возникновения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.88%
  • Да, но мы все равно отвечаем 47.06%
  • Нет 47.06%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль