Кто призы вручает, тот и налог удерживает

1561

Компания, которая выплачивает выигрыши по рекламной лотерее, обязана удерживать НДФЛ с доходов победителей. И ставка налога в этом случае составит 35 процентов. Такие разъяснения финансовое ведомство дало в письме от 18.07.06 № 03-05-01-04/215. Данные рекомендации чиновников нужно будет учесть, если ваша компания решит в рекламных целях провести розыгрыш призов.

Кому организовать лотерею

Проводить рекламную акцию с раздачей призов необходимо в соответствии с Федеральным законом «О лотереях» (от 11.11.03 № 138-ФЗ). С точки зрения этого закона компания проводит стимулирующую лотерею. Именно к этому виду отнесен розыгрыш призов, за которые их потенциальные получатели (участники лотереи) не обязаны делать взносов в лотерейный фонд (п. 3 ст. 3 Закона).

Провести стимулирующую лотерею компания может и самостоятельно. Специальной лицензии на это не требуется. Достаточно подать уведомление об этом в Федеральную налоговую службу (постановление Правительства РФ от 05.07.04 № 338). Напомним, что если организатор лотереи проигнорирует обязанность уведомить об этом налоговиков, то его могут оштрафовать (ст. 14.27 Кодекса об административных правонарушениях). Размер штрафа достаточно большой - от 50 тыс. до 500 тыс. рублей с юридического лица.

Письмо № 03-05-01-04/215 поможет сориентироваться: стоит ли это делать самостоятельно. Или поручить проведение розыгрыша специализированной организации - оператору лотереи. Обычно в этой роли выступают рекламные агентства.

Дело в том, что если компания - организатор лотереи - решит проводить ее самостоятельно, на нее возложат обязанность налогового агента по доходам, которые победители получат в виде призов. А это, наряду с организацией самого розыгрыша, - дополнительные хлопоты.

Кто удерживает налог с призов

Платить налог и отчитываться по доходам от призов должны сами их получатели (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Напомним, что такая обязанность возникает, если сумма приза, который гражданин получил по стимулирующей лотерее, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Налоговая ставка составит 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Однако в ФНС России считают, что если организация не зарегистрирована как организатор лотереи, она является налоговым агентом по доходу от призов. Такую точку зрения налоговое ведомство высказало в письме от 02.03.06 № 04-1-03/115. Налоговики полагают, что в таком случае организацию нельзя рассматривать как организатора лотереи. А значит, на нее распространяются общие положения кодекса о налоговых агентах (ст. 226 и 230 НК РФ).

В письме № 03-05-01-04/215 специалисты Минфина решили обновить эту позицию. Они разъяснили: не важно, кто является организатором, а кто - оператором лотереи. Удержать налог должно то лицо, которое фактически выдает призы. Поэтому если компания решит самостоятельно проводить лотерею, удерживать налог придется ей.

Заметим, что если призы выдаются в натуральной форме, удержать налог невозможно. В таком случае необходимо сообщить о выплаченном доходе и невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если компания не сделает этого, ее могут оштрафовать на 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Кому бы лотерею поручить?

Мы считаем, что позиция чиновников налогового и финансового ведомств противоречит Налоговому кодексу. Подпункт 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ говорит о любых доходах, полученных от основанных на риске игр. А перечень источников и лиц, которые выплачивают доходы, в этом пункте открытый. В любом случае у того, кто выдает призы, нет обязанности удерживать налог по доходам от выигрышей. И это подтверждает судебная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.05 № А42-12936/04-27).

Но если вы поручите проведение лотереи оператору, письмо № 03-05-01-04/215 избавит вас от необходимости вступать в судебную тяжбу. Ведь в этом случае выдавать призы будет оператор (п. 8 ст. 2 закона «О лотереях»). А это значит, что спорить с инспекторами придется именно ему.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.14%
  • Выше лимитов 17.14%
  • Сумма зависит от должности 5.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль