Сложный ремонт: резерв не в пользу компаний?

520

Если компания решит создать резерв для дорогостоящего ремонта основных средств, это лишает ее возможности в общем порядке учитывать расходы по ремонту обычных внеоборотных активов. Таков смысл письма Минфина России от 19.07.06 № 03-03-04/1/588.

Преимущества резерва...

Преимущество резерва под особо сложный и дорогой ремонт заключается в том, что он позволяет выйти за рамки предельной суммы отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Обычно расходы на ремонт ОС включают в состав прочих расходов и учитывают в том периоде, когда компания фактически их понесла (п. 1 ст. 260 НК РФ). Но организация может создать резерв под предстоящий ремонт и по отчислениям в него равномерно учитывать расходы. А фактические затраты по ремонту надо будет списывать за счет резерва. В итоге уменьшать свои реальные налоговые обязательства нужно будет в течение всего межремонтного периода. Чем больше резерв, тем больше экономия.

Однако резерв ограничен лимитом. Он определяется исходя из периодичности ремонта, его сметной стоимости и частоты замены элементов ОС. Кроме того, сумма резерва не должна превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Если же к концу налогового периода затраты на ремонт превысят резерв, их надо будет списать как прочий расход.

Ограничение можно преодолеть, создав резерв на особо сложный и дорогой ремонт. Для этого необходимо выполнить два условия. Во-первых, средства на ремонт надо копить более одного налогового периода. Во-вторых, в предыдущих периодах у компании не должно быть аналогичных работ.

...и недостатки разъяснений

Как видно из письма № 03-03-04/1/588, чиновники считают: у компании нет возможности разделить учет расходов по обычным ОС и внеоборотным активам, которые требуют сложного ремонта. Если плательщик задумает создавать резерв на дорогостоящий ремонт, ему запретят в общем порядке учитывать расходы на ремонт обычных основных средств.

Это разъяснение явно не в пользу компаний. Оно заставляет откладывать мелкий ремонт, затраты по которому можно учесть в текущих расходах. Но самое неприятное, что письмо Минфина инспекторы могут использовать как повод для доначисления пеней и штрафов.

Тем не менее мы рекомендуем выполнить разъяснение финансового ведомства. Шансов найти поддержку в суде немного. Президиум Высшего арбитражного суда считает, что НК РФ не предусматривает возможности создавать резерв на ремонт в зависимости от видов основных средств. А если такой резерв создан, фактические расходы на текущий ремонт учитывать нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.05 № 14184/04).

Но есть и положительная сторона. НК РФ не ограничивает размер отчислений на сложный ремонт. Это позволит более гибко регулировать налоговые обязательства компании.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль