Налоговое планирование. В учете основных средств мелочиться выгодно

1643

Уменьшаем налог на имущество

Давайте определимся: здание с лифтом, системами вентиляции и отопления - это сколько основных средств?

Обратимся к Налоговому кодексу и ПБУ. В объект обложения по налогу на имущество включаются основные средства, которые признаются таковыми по правилам бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ). А единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Цитируем документ

«Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно». Пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

То есть получается, что здание с лифтом, системами вентиляции и отопления нужно учитывать как одно основное средство, в стоимость которого будет включена стоимость каждого из перечисленных объектов. Поскольку ни лифт, ни системы отопления и вентиляции отдельно функционировать не могут. Точно такая же ситуация складывается и с компьютером, состоящим из системного блока, монитора, принтера.

Но в том же пункте 6 ПБУ 6/01 есть норма, позволяющая каждый из этих объектов учитывать отдельно. Такой подход возможен, если у разных частей одного объекта существенно отличаются сроки полезного использования. Тогда эти части учитываются как самостоятельные инвентарные объекты. То, что такой способ годится, эксперту «УНП» подтвердили в отделе методологии бухгалтерского учета Минфина России. По мнению специалистов финансового ведомства, организация самостоятельно устанавливает в учетной политике, что она считает инвентарным объектом в целях учета основных средств.

Такой порядок учета основных средств выгоден компаниям. Ведь, если стоимость объекта меньше 20000 рублей, он сразу относится к материально-производственным запасам, поскольку основным средством не является (п. 5 ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество его стоимость не учитывается.

Пример 1.

Организация купила компьютер. Стоимость системного блока составляет 15000 руб., монитора - 9000 руб.

Если системный блок и монитор учитывать в составе одного объекта, то по критерию стоимости он является основным средством и соответственно облагается налогом на имущество. При оформлении системного блока и монитора отдельными инвентарными объектами они учитываются на счете 10 «Материалы» и включаются в расходы по мере ввода в эксплуатацию.

Увеличиваем амортизацию

Преимущество «дробления» основных средств на множество инвентарных объектов есть и для налогового учета. Рассчитаем на примерах выгоду от раздельного начисления амортизации по каждому объекту.

Пример 2.

Организация приобрела здание стоимостью 2000000 руб. В нем установлен лифт, остаточная стоимость которого на момент покупки составила 40000 руб. Здание и лифт учитываются как один объект основных средств. Для него установлен срок полезного использования 24 года (288 мес.).

В этом случае ежемесячная амортизация составит 7083,33 руб. ((2000000 руб. + 40000 руб.) : 288 мес.).

Если же учитывать здание и лифт как самостоятельные основные средства каждый со своим сроком полезного использования, то ежемесячная амортизация будет больше. По Классификации основных средств* лифты относятся к третьей группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.

Пример 3.

Изменим условия примера 2. Здание и лифт учитываются как отдельные объекты основных средств. Для здания срок полезного использования тот же (288 мес.), для лифта он составляет 5 лет (60 мес.).

Амортизация по зданию будет равна 6944,44 руб. (2000000 руб./ 288 мес.), по лифту - 666,67 руб. (40000 руб. : 60 мес.). Общая сумма ежемесячной амортизации составит 7611,11 руб. (6944,44 + 666,67). Как видим, общая сумма расходов больше, чем в случае, когда амортизация начисляется по единому объекту. Соответственно сумма налога на прибыль будет меньше.

Может оказаться, что для каких-то объектов в Классификации основных средств не определен срок полезного использования. Например, такой срок прямо не установлен для систем вентиляции или отопления. Однако эти объекты являются амортизируемым имуществом. Их стоимость больше 10 000 рублей, а срок полезного использования свыше 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Других условий по отнесению объектов к амортизируемому имуществу в Налоговом кодексе нет. В этом случае компания имеет право установить срок полезного использования основного средства самостоятельно, пользуясь рекомендациями изготовителей или техническими условиями (п. 5 ст. 258 НК РФ).

* Утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль