Кто из чиновников ошибся в учете таможенных платежей?

360

Спор двух ведомств по вопросу учета таможенных платежей возник после вступления в силу изменений, которые внесены Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ в главу 25 НК РФ. С этого года таможенные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие расходы можно списать единовременно.

Но как быть с покупками основных средств? Ведь в таких случаях в первоначальную стоимость объекта ОС входят все расходы на его приобретение. В том числе и таможенные пошлины. Получается, что у бухгалтера есть выбор: включить расходы в первоначальную стоимость или списать единовременно. Это и стало камнем преткновения в споре между ФНС и Минфином.

Учтем все сразу

Специалисты финансового ведомства подтвердили эксперту «УНП», что Минфин и ФНС имеют разные точки зрения по вопросу списания таможенных платежей. «Мы предлагаем организациям закрепить порядок признания таможенных пошлин в учетной политике. Дело в том, что действующая редакция главы 25 Налогового кодекса позволяет либо учитывать такие платежи в составе стоимости имущества, либо списывать их единовременно как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если затраты на равных основаниях могут быть отнесены сразу к нескольким группам расходов, то организации вправе выбрать, к какой конкретно группе их относить (п. 4 ст. 252 НК РФ). Вот об этом и нужно написать в своей учетной политике». Такой порядок специалисты Минфина изложили в письме от 20.02.06 № 03-03-04/1/130.

Или спишем постепенно

Налоговики не согласны с точкой зрения Минфина. «У организаций нет права выбора учета таможенных платежей» - так заявляют специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России. По их мнению, при покупке основных средств таможенные пошлины можно отнести лишь в стоимость приобретенного имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Аргумент такой: в состав прочих расходов включаются платежи, не поименованные в статье 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А эта статья Налогового кодекса как раз не позволяет учитывать при расчете налоговой базы расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Что же касается материалов, то в пункте 2 статьи 254 кодекса прямо сказано, что таможенные пошлины и сборы формируют стоимость материально-производственных запасов. А если есть прямая норма, то применять положения пункта 1 статьи 264 и учитывать таможенные платежи в числе прочих расходов нельзя.

Компромисс найден

Решение вопроса об учете таможенных платежей было найдено на последнем заседании межведомственной комиссии. Специалисты Минфина России признали, что позиция налоговиков методически правильная, но в законодательстве она прямо не закреплена. Поэтому для ее применения в Налоговый кодекс нужно внести изменения. Процесс внесения поправок долог, а проблему нужно решать сейчас. Поэтому в Минфине считают, что скорее всего поправки в главу 25 НК РФ вноситься не будут. «Мы ограничимся письмом, но как оно будет выглядеть, пока не известно. Может быть, это будут письменные разъяснения Минфина для всех компаний, а может быть, ответ на частный запрос налогоплательщика».

Вот как специалисты Министерства финансов обрисовали эксперту «УНП» свое видение будущего разъяснения: «Безусловно, каждая сторона спора по-своему права. Представители нашего ведомства и ФНС пришли к выводу, что нельзя учитывать таможенные платежи при покупке материалов и основных средств только в стоимости имущества, равно как их нельзя всегда списывать единовременно. Поэтому мы приняли решение совместно подготовить разъяснение о порядке учета пошлин и сборов, которые организации платят на таможне при приобретении имущества. В итоге все сведется к определению критериев, при соответствии которым таможенные платежи можно учесть в составе первоначальной стоимости имущества и критериев, дающих возможность списывать их единовременно».

Совет от «УНП»

Мы считаем, что у компаний все же есть возможность как включать таможенные платежи в первоначальную стоимость, так и сразу относить в состав прочих расходов. Но мы советуем пользоваться таким выбором лишь при покупке материалов. Объясним, почему в таком случае у компании не возникнет проблем.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ ограничен в применении. Списать в составе прочих расходов можно лишь те затраты, которые не указаны в статье 270 НК РФ как расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В данном случае Налоговый кодекс не позволяет относить к расходам стоимость амортизируемого имущества. А таковым является именно основное средство (п. 1 ст. 256 НК РФ). Получается, что таможенные пошлины при покупке основного средства можно учесть только в его первоначальной стоимости.

Что же касается материалов, то они к амортизируемому имуществу не относятся. А это значит, что на них не распространяется ограничение пункта 5 статьи 270 НК РФ. Следовательно, приобретая материалы, можно выбрать способ учета таможенных платежей. Ведь эти затраты с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов. Значит, компания может сама выбрать вариант их списания (п. 4 ст. 252 НК РФ). Главное - закрепить выбранный порядок в учетной политике.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль