Транспортный налог

501
- Мы приняли на баланс несколько самосвалов марки «БелАЗ». Хотелось бы уточнить, к какой категории транспортных средств относятся такие машины?- Я вам советую обратить внимание на постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники». В документе сказано, что автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, подлежат регистрации в органах Гостехнадзора. Самосвалы марки «БелАЗ», по нашему мнению, попадают именно в эту категорию транспортных средств.

- Мы приняли на баланс несколько самосвалов марки «БелАЗ». Хотелось бы уточнить, к какой категории транспортных средств относятся такие машины?

- Я вам советую обратить внимание на постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники». В документе сказано, что автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, подлежат регистрации в органах Гостехнадзора. Самосвалы марки «БелАЗ», по нашему мнению, попадают именно в эту категорию транспортных средств.

- Тогда какую налоговую ставку мы должны использовать при расчете транспортного налога за текущий год?

- Вы применяете ставку, установленную для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». Согласно статье 22 Закона Пермской области от 30.08.01 № 1685-296, налоговая ставка составляет 19 рублей с каждой лошадиной силы двигателя транспортного средства.

***

- Наша фирма арендовала самолет для организации парашютных прыжков. И возник вопрос, кто должен платить транспортный налог: мы или арендодатель, то есть собственник самолета?

- В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса налог уплачивает та компания, на которую зарегистрировано транспортное средство. А воздушное судно регистрируется на организацию, которая, собственно, использует его для полетов и имеет соответствующее свидетельство эксплуатанта. Оно у вас есть?

- Свидетельство мы пока только оформляем...

- Понятно. Далее ваша организация как эксплуатант должна будет получить документ, которым подтверждается, что самолет, который вы арендуете, занесен в Государственный реестр гражданских воздушных судов РФ. И после того, как эти формальности будут соблюдены, вы будете платить транспортный налог.

***

- Подскажите, должны ли организации Пермского края платить авансовые платежи по транспортному налогу?

- Нет, не должны. Ваша налоговая инспекция обязывает их платить?

- Нет, но все же в статье 363 Налогового кодекса авансовые платежи предусматриваются. Мало ли что...

- Да, действительно, указанная вами статья предусматривает введение отчетных периодов по транспортному налогу. Но вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 360 Налогового кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. На территории Пермской области авансовые платежи и отчетные периоды по транспортному налогу не установлены. Значит, изменения, внесенные в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, касающиеся авансовых платежей и отчетных периодов и вступившие в силу с 1 января 2006 года, на наш регион не распространяются.

***

- Наша компания взяла в лизинг легковой автомобиль. Кто должен платить транспортный налог - лизинговая компания или мы?

- Встречный вопрос. Согласно договору лизинга, на кого должен быть зарегистрирован автомобиль?

- Договором предусмотрена регистрация по месту эксплуатации автомобиля, то есть в Перми. А организация-лизингодатель находится в Москве.

- По общему правилу транспортное средство регистрирует собственник. Но для автомобилей, находящихся в лизинге, установлен особый порядок. Если в договоре или дополнительном соглашении к договору предусматривается, что обязанность по регистрации машины возлагается на лизингополучателя, соответственно у него и возникает обязанность по уплате налога.

- А какими нормативными документами руководствуется лизингодатель при составлении договора?

- Лизингодатель следует пункту 52 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России. Эти правила утверждены приказом МВД России от 27.01.03 № 59.

***

- Я финансовый директор филиала пермского производственного предприятия. Для служебных разъездов использую личный автомобиль. Составлен договор, в соответствии с которым филиал арендует мой автомобиль. Кто должен платить транспортный налог?

- В статье 357 Налогового кодекса определено, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Если автомобиль зарегистрирован на вас, то вы и являетесь плательщиком транспортного налога.

***

- Наша организация занимается розничной торговлей и соответственно переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Недавно мы приобрели автофургон для доставки продуктов питания. Нужно ли нам платить транспортный налог?

- Конечно, нужно. А в чем сомнения?

- Я слышала, что если организация платит единый налог, то она освобождается от транспортного налога...

- У вас неверная информация. Уплата единого налога на вмененный доход не отменяет обязанностей по перечислению транспортного налога. Посмотрите пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Там сказано, что плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога. О замене транспортного налога единым налогом в указанной статье речи не идет. Следовательно, транспортный налог вы платить обязаны.

***

- В 2005 году на основании документа ГИБДД об угоне автомобиля наша компания не платила транспортный налог. Обязаны ли мы в текущем году вновь подтверждать факт угона?

- То есть в прошлом году копию этого документа вы представили в налоговый орган, так?

- Да, представили.

- В дальнейшем органы ГИБДД в Сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы* должны указывать данные об угоне машины. Если соответствующей отметки вдруг не окажется в сведениях, представленных органами ГИБДД в налоговые органы, то налогоплательщик обязан снова представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона.

- То есть ГИБДД в 2006 году может не подтвердить факт угона автомобиля?

- Да, такое бывает. Поэтому вам следует заранее подстраховаться. Уточните, по-прежнему ли ваше транспортное средство числится в угоне по данным ГИБДД. Ведь инспекция контролирует расчет налога на основании данных, которые налоговики получают из ГИБДД.

***

- У меня вопрос по льготе. Имеет ли на нее право наше товарищество как производитель сельхозпродукции?

- Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождаются от налога в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок и специальных автомашин, которые используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса. Но учтите, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются те организации, у которых доля дохода от продажи произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг.

- Значит, чтобы получить льготу, надо обеспечить эти 70 процентов собственной продукции?

- Да. Только так можно подтвердить статус сельхозпроизводителя.

- Как быть со льготой, если в прошлом году сельскохозяйственную деятельность мы не вели по объективным причинам.

- Это значит, что вы утратили право на льготу по транспортному налогу.

- И что нам сейчас делать? Подать декларацию?

- Обязательно. При этом вы должны будете заплатить штраф за непредставление в установленный срок декларации за 2005 год. Декларацию вы должны были представить не позднее 20 февраля 2006 года.

***

- Предприятие приняло на баланс автокран. В связи с этим возник вопрос: где его регистрировать и какую налоговую ставку применять?

- А какие данные указаны в паспорте транспортного средства? Это кран на специальном шасси или на базе грузового автомобиля?

- Секундочку, я уточню... Это кран строительный на базе автомобиля «КамАЗ-53228».

- Вот этой конструктивной особенностью и следует руководствоваться. Если подъемное оборудование установлено на шасси грузового автомобиля и является его неотъемлемой частью, то данное транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД и классифицируется как грузовой автомобиль.

- Значит, облагается как грузовой автомобиль?

- Да, автокран облагается налогом по ставкам, установленным для грузовых автомобилей.

***

- Помогите разобраться. Я продал автомобиль по доверенности, срок которой на данный момент истек. Доверенное лицо не могу разыскать. Я по-прежнему должен платить транспортный налог?

- На кого зарегистрирован проданный по доверенности автомобиль?

- В настоящий момент на меня.

- Тогда вы и являетесь плательщиком транспортного налога.

- Но ведь фактически я автомобилем не пользуюсь.

- Данное обстоятельство законом не учитывается. Но я вам советую обратиться с заявлением в регистрирующий орган ГИБДД. Инспекторы обязаны помочь вам разыскать доверенное лицо. Эта обязанность прописана в правилах регистрации автомототранспортных средств.

***

- Если предприятие утилизировало автомобиль, как исчислить транспортный налог по истечении налогового периода?

- Вы можете ликвидировать транспортное средство как физический объект, но оно останется объектом обложения транспортным налогом до тех пор, пока не снято с регистрации в органах ГИБДД. Такой порядок установлен статьей 358 Налогового кодекса.

- Понятно. Значит, в июле мы снимаем автомобиль с регистрации и уплачиваем транспортный налог за полгода, так?

- Да, уплачиваете налог за период, в течение которого ваш автомобиль находился на учете в ГИБДД.

«Прямой разговор» подготовил Юрий Русских, ответственный за выпуск «УНП» на Урале
* Форма сведений утверждена приказом МНС России от 10.11.02 № БГ-3-04/641.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль