Внимание: идет ремонт! А вовсе не реконструкция...

437

Споры между компаниями и налоговиками по вопросу, а имела ли место реконструкция, возникают из-за расплывчатой формулировки термина в Налоговом кодексе.

Цитируем документ

«...к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции...»
Пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ

Если проведенные работы подпадают под это определение, то затраты на них увеличат стоимость основного средства и будут списываться в дальнейшем через амортизационные отчисления (п. 2 ст. 257 НК РФ). Когда же затраты на работы учитываются как расходы на ремонт, они принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли единовременно в том периоде, в котором были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).

Чем руководствуются суды

На практике применить определение реконструкции из Налогового кодекса довольно сложно. Непонятно, что является технико-экономическими показателями, повышение которых приводит к реконструкции. Простой пример: при замене линолеума на паркет пол становится теплее. Есть ли это то самое повышение технико-экономического показателя?

Из-за высокой цены вопроса споры с налоговиками на тему ремонта и реконструкции часто доходят до суда. Судьи в таких случаях пользуются и другими документами, в которых есть определение ремонта или реконструкции. Среди них:
- письмо Госплана СССР № НБ-36-Д, Госстроя СССР № 23-Д, Стройбанка СССР № 144, ЦСУ СССР № 6-14 от 08.05.84;
- Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утверждено постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279;
- Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения, утвержденное приказом Госкомархитектуры России при Госстрое СССР от 23.11.88 № 312;
- Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004, утверждена постановлением Госстроя России от 05.03.04 № 15/1.

Большинство судебных решений, которые мы проанализировали, приняты в пользу налогоплательщиков. Признавая проведенные работы ремонтом, суды указывают на то, что ремонт включает устранение неисправностей изношенных элементов. При этом данные элементы восстанавливают или меняют на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели зданий (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.02.06 № Ф04-675/2006 (20077-А46-33)). Но полная замена каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов может быть признана реконструкцией.

Частные случаи, когда суды признали проведенные работы ремонтом, а не реконструкцией, мы свели в таблицу.

Доказательства лишними не будут

При возможном споре с налоговой инспекцией компании помогут документы, которые подтвердят, что на самом деле был ремонт, а не реконструкция.

Один из таких документов - дефектная ведомость. Ремонт - это устранение неисправностей. Поэтому в первую очередь эти неисправности необходимо выявить и зафиксировать их наличие документально в дефектной ведомости (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.08.99 № 1965/99). Унифицированной формы такого документа нет, поэтому организации могут составить ведомость в произвольной форме. Заключение о недостатках помещения, которые необходимо устранить, может дать и сторонний эксперт. Это будет дополнительным доказательством того, что работы были ремонтом (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.10.05 № Ф04-6994/2005 (15567-А46-33)).

На стадии планирования подспорьем для компаний служит перечень работ, которые относятся к ремонту (положения № 279 и 312).

Еще один документ, свидетельствующий о проведении именно ремонтных работ, - заключение экспертизы специализированной фирмы. Оно может подтвердить, что уже проведенные работы являются ремонтом, а не реконструкцией (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.05 № А55-14520/04-22).

Частные случаи, когда суды признали проведенные работы ремонтными

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль