Маневры с прибылью на границе отчетных периодов

274
Доходы отложим на будущее

Способы, которые позволяют перенести доходы на следующие периоды, связаны с определением даты реализации. Именно на эту дату доходы от реализации включаются в базу по налогу на прибыль (ст. 248 НК РФ). Мы приведем две ситуации, когда компания может безболезненно признать доход в последующих периодах*.

Внимание на дату акта

Предположим, если компания во втором квартале оказала услуги или выполнила работы, а контрагент примет результаты лишь в третьем квартале, то и доход будет признан тогда же. Факт реализации для отражения дохода подтвердится только после подписания акта.

Бухгалтеры, которым поступают акты, где время оказания услуги (работы) и дата документа приходятся на разные периоды, сомневаются в том, что доход можно учесть на дату подписания акта. «Меня смущает формулировка пункта 1 статьи 271 Налогового кодекса. В ней сказано, что доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств», - говорит Елена Максимова, главбух санкт-петербургской маркетинговой компании.

Такие сомнения можно смело развеять. Статья 271 Налогового кодекса определяет лишь порядок признания доходов. Отразить же доход раньше, чем он возникнет, нельзя. Пока не подписан акт, реализация не состоялась. Напомним, реализацией признается передача результатов выполненных работ, оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Да и в той же статье 271 кодекса есть пункт 3, где сказано, что доходы признаются на дату реализации.

Более того, недавно Минфин России, рассмотрев подобную ситуацию, высказался в пользу компаний. По мнению финансового ведомства, независимо от момента окончания работ выручка по ним признается на дату подписания акта сдачи-приемки (письмо Минфина России от 01.06.06 № 03-03-04/1/490).

Нужно учесть, что контрагенту может быть невыгоден перенос приема работ или услуг на другой отчетный период - ведь клиент не сможет без акта принять расходы. Но перенос дохода не отразится на налоговой базе контрагента в следующих случаях: если у него за текущий период образуется убыток, если он работает по кассовому методу или применяет «упрощенку» (работы, услуги еще не оплачены) либо использует ЕНВД.

Особый переход права собственности

При реализации товаров или готовой продукции самый простой способ перенести доход на более поздний период следующий: прописать в договоре особый переход права собственности, например по оплате (ст. 491 Гражданского кодекса). В этом случае на момент отгрузки продукции дохода в налоговом учете не будет даже если от покупателя поступила часть оплаты. Реализация произойдет в последующих отчетных периодах - после окончательного расчета по договору, то есть перехода права собственности (ст. 39 НК РФ)**.

Суды также подтверждают, что дата реализации наступит только на момент получения полной оплаты от покупателя (п. 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 22.12.05 № 98). Но при этом стороны должны принять меры по сохранности товара до момента перехода права собственности. До этого времени покупатель не имеет права распоряжаться полученным имуществом.

* -Месяц, два месяца и т. д. до окончания календарного года (для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли) или квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 285 НК РФ).
** -О том, что нужно учесть при использовании этого способа, см. в «УНП» № 23, 2006, стр. 11 «Метод начисления превращается в кассовый».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль