Методология Валюта без валютного счета

545

Чтобы обеспечить работника валютой для загранкомандировки, компании не обязательно открывать валютный счет. Есть два альтернативных варианта: сотрудник воспользуется корпоративной банковской картой или сам приобретет иностранные дензнаки на выданные ему рубли.

Вариант первый. За границу - с картой в кармане

Как известно, организация может покупать иностранную валюту только при наличии валютного счета (ст. 11, 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Но даже если такого счета нет, работник сможет рассчитываться за границей корпоративной картой или снимать с нее наличные. Дело в том, что операции по расчетным картам могут проводиться в валюте, отличной от валюты счета. Конверсия осуществляется по внутреннему курсу платежной системы (например, Visa), который незначительно отличается от официального курса ЦБ РФ. Валюта, полученная в результате конверсии, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента (п. 2.6 Положения ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П).

Пример 1.

Работнику для служебной поездки в Болгарию выдается корпоративная карта. Норма суточных для командировок в эту страну составляет 55 долл. США в день (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93). На дату снятия с карты суточных за четыре дня и оплаты гостиницы официальный курс доллара составил 27,5122 руб/долл. При конверсионном курсе 27,8512 руб/долл. со счета компании списано 22837,98 руб. (820 долл. x 27,8512 руб/долл.). На дату утверждения авансового отчета официальный курс составил 27,7512 руб/долл.

Бухгалтер сделает проводки:
Дебет 71 Кредит 51
22837,98 руб.

- списаны средства со счета.

Если для расчетов корпоративными картами открывается специальный счет, в бухучете используется счет 55 «Специальные счета в банках».
Дебет 44 Кредит 71
22755,98 руб.

(820 долл. x 27,7512 руб. /долл.)
- признаны расходы на поездку.

В налоговом учете бухгалтер в полном объеме учтет суточные и расходы на проживание в гостинице (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Дебет 71 Кредит 91-1
195,98 руб.

820 долл. x (27,7512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражена положительная курсовая разница.

При расчете налога на прибыль курсовая разница будет учитываться как внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ):
Дебет 91-2 Кредит 71
277,98 руб.

820 долл. x (27,8512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражены расходы от проведения конверсионной операции по курсу платежной системы.

В налоговом учете отрицательная разница - отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ РФ на дату конвертации отражается как внереализационный расход (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вариант второй. Сотрудник меняет деньги сам

Компания может выбрать и другую схему: работник, которого направляют в загранкомандировку, приобретает валюту как физическое лицо. Бухгалтерия выплатит ему командировочные в рублях.

Организация даже может компенсировать сотруднику разницу между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты в обменном пункте. Правда, Минфин считает, что в целях налогообложения прибыли не применяется курс обмена иностранной валюты в обменном пункте (письмо от 01.02.05 № 07-05-06/32). Однако работник имеет право на возмещение иных командировочных расходов, произведенных с ведома работодателя (ст. 168 Трудового кодекса). Значит, такие расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). ЕСН и НДФЛ с таких сумм платить не нужно (подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример 2.

Работнику для загранкомандировки в Болгарию выплачено 22560 руб. (820 долл. по курсу ЦБ РФ на дату выплаты - 27,5122 руб/долл.). Работник в этот же день приобрел в обменном пункте 820 долл. по курсу 27,6801 руб/долл. Возникшая разница компенсируется ему по возвращении из командировки. Курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета равен 27,7512 руб/долл.

В учете будут проводки:
Дебет 71 Кредит 50
22560 руб.

- выданы деньги;
Дебет 44 Кредит 71
22755,98 руб.

(820 долл. x 27,7512 руб/долл.)
- утверждены расходы;
Дебет 44 Кредит 71
137,68 руб.

820 долл. (27,6801 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражены расходы работника на покупку валюты;
Дебет 71 Кредит 50
137,68 руб.

- возмещены работнику расходы на покупку валюты;
Дебет 71 Кредит 91-1
195,98 руб.

820 долл. x (27,7512 руб/долл. - 27,5122 руб/долл.)
- отражен доход, полученный в связи с разницей курсов ЦБ РФ на дату выплаты денег и дату отчета.

В налоговом учете последняя сумма будет внереализационным доходом (п. 11.1 ст. 250 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 46.67%
  • Да 26.67%
  • Нет 26.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль