Закрываем переходный период

374
Как завершить расчеты по прошлогоднему НДС компаниям, работавшим в прошлом году «по отгрузке»

С последним днем июня 2006 года закончился переходный период по НДС для компаний, которые считали налог в прошлом году «по отгрузке». Принятые к учету до 1 января 2006 года и не оплаченные до этой даты товары, работы, услуги и имущественные права сформировали кредиторскую задолженность. Ее нужно было на конец 2005 года проинвентаризировать, составить справку по форме, утвержденной письмом ФНС России от 27.01.06 № ММ-6-03/85, и сдать отчет в налоговую инспекцию вместе с первой декларацией по НДС за 2006 год.

Сейчас при составлении декларации за июнь или второй квартал (для тех, кто отчитывается по НДС поквартально) бухгалтер должен поставить к вычету последнюю часть входного налога с суммы кредиторской задолженности.

В течение первого полугодия текущего года входной налог с кредиторской задолженности организации принимали к вычету равными долями (по 1/6 для ежемесячных и по 1/2 для квартальных плательщиков НДС). Такое требование содержит статья 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ в связи с тем, что с этого года для зачета НДС оплата не требуется (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Казалось бы, в законе все четко прописано. Но неясности остались. Наша читательница Евгения Карибова, главный бухгалтер из г. Санкт-Петербурга, задала вопрос, который волнует многих бухгалтеров: «Как зачесть НДС, если по товарам, работам, услугам и имущественным правам, принятым на учет до 1 января текущего года, счет-фактура получен после окончания переходного периода?»

В состав НДС по кредиторской задолженности переходного периода такая сумма входного налога не вошла. В справку о кредиторской задолженности включался только НДС со стоимости тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, по которым был в наличии счет-фактура, выставленный продавцом. А без этого документа права на вычет нет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если организация сейчас получит счет-фактуру на НДС, относящийся к кредиторской задолженности на 1 января 2006 года, то она может зачесть НДС в текущем периоде. Право на вычет возникает, когда имущество принято на учет и есть счет-фактура, выставленный продавцом (п. 1 ст. 172 НК РФ). Первое условие было выполнено еще в прошлом году. Зачет входного НДС возможен только в том периоде, в котором будет получен счет-фактура.

Компания может принимать НДС по запоздавшему счету-фактуре к вычету, не опасаясь претензий со стороны налоговиков. Дело в том, что Федеральная налоговая служба придерживается аналогичной позиции и считает, что налог нужно предъявлять в том периоде, когда будет получен счет-фактура (письмо ФНС России от 19.04.06 № ШТ-6-03/417).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль