Личный опыт. С «упрощенки» уйдем и НДС зачтем

375

По опыту своих коллег я знаю, что возвращение с упрощенной системы налогообложения на обычный режим имеет свои подводные камни. Поэтому, когда мы в этом году потеряли право на применение спецрежима, я обратилась за помощью к аудиторам. Вот в чем состояла суть вопроса.

В период работы на «упрощенке» мы купили оборудование, но не ввели его в эксплуатацию, поскольку цех не был готов к работе. Естественно, затраты на покупку оборудования я не стала учитывать при расчете единого налога (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). НДС я также не стала списывать в расход, так как знала позицию чиновников по этому вопросу: раз основное средство не включено в расходы, то и НДС нельзя списать (письмо Минфина России от 04.10.05 № 03-11-04/2/94).

Оборудование мы ввели в эксплуатацию уже после того, как перешли на обычный режим. И я собиралась признать это основное средство амортизируемым имуществом, начислять по нему в налоговом учете амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ), а НДС принять к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Но аудиторы рассудили иначе. По их мнению, такие затраты вообще не должны учитываться при налогообложении. На «упрощенке» стоимость основного средства, включая НДС, мы действительно не могли учесть в расходах, потому что не выполнили одно из необходимых условий - не ввели основное средство в эксплуатацию. Учесть же такие расходы при обычном режиме мы не можем. С этого года при уходе со спецрежима остаточная стоимость по основным средствам, купленным в период работы на «упрощенке», не формируется, то есть она равна нулю (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Претендовать на вычет НДС мы также не могли. Ведь зачесть налог можно, если он предъявлялся плательщику НДС. Но наша компания при покупке оборудования плательщиком этого налога не являлась (п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И значит, права на вычет у нас не было.

Из-за этого аудиторы посчитали, что, если мы после перехода на общий режим налогообложения учтем расходы на покупку оборудования при расчете налога на прибыль и примем НДС к вычету, это приведет к занижению базы сразу по двум налогам: налогу на прибыль и НДС. Ведь в первом случае мы завысим сумму амортизации. А во втором случае мы необоснованно применим вычет.

Аудиторы порекомендовали не учитывать эти расходы при расчете налога на прибыль и не брать к вычету НДС. Но если бы я так поступила, то затраты на покупку производственного оборудования пришлось бы произвести за счет чистой прибыли. А это не устроило бы ни моего руководителя, ни наших учредителей. Поэтому я решила поспорить с мнением аудиторов.

Я рассуждала так. Оборудование, которое мы приобрели в производственных целях, относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). И хотя его оплата была произведена, когда мы работали на «упрощенке», фактически мы ввели его в эксплуатацию, когда вновь стали плательщиками налога на прибыль. То есть все условия, необходимые для включения стоимости оборудования в расходы, были выполнены. И поскольку ранее мы не учитывали его стоимость в расходах по единому налогу, мы имеем полное право начислять по нему амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Что касается права на вычет НДС в этой ситуации, то для его получения, согласно Налоговому кодексу, нужно выполнить всего три условия. Покупатель должен иметь правильно оформленный счет-фактуру, приобретенное им имущество должно быть принято на учет и использоваться в облагаемой НДС деятельности (ст. 171, 172 НК РФ). В моем случае выполняются все эти условия. Да и само оборудование было принято на учет в качестве основного средства, когда мы уже стали плательщиками НДС.

Подтверждение своего мнения я нашла также и в разъяснениях налоговиков. Суммы НДС, которые были предъявлены «упрощенцу» до перехода на общий режим и не были учтены им в расходах по единому налогу, подлежат вычету начиная с первого налогового периода после перехода на общий режим. Исключением из этого правила является НДС по основным средствам, которые были приобретены до перехода на «упрощенку» (письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988@). Но ведь наше оборудование было куплено при «упрощенке», расходы по нему мы не учитывали, поэтому имеем полное право на вычет по НДС.

А это значит, что и налог на прибыль, и НДС я рассчитала правильно. В результате аудиторы со мной согласились.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль