Сам себе юрист. Формальные нарушения: когда стоит спорить

331
«УНП» проанализировала судебную практику за первое полугодие 2006 года и выяснила, какие формальные нарушения налоговиков, как правило, позволяют оспорить в суде их требования или избежать ответственности. Это придирки к формальностям при сдаче налоговой отчетности, нарушения при оформлении результатов проверки и несоблюдение сроков привлечения к ответственности.

Для вашего удобства мы свели в таблицу реквизиты судебных решений и описание случаев, когда суды встают на сторону налогоплательщиков.

Лишние формальности для отчетности

За несдачу налоговых деклараций карает статья 119 НК РФ. В ней написано, что, если налогоплательщик не представит декларацию в установленный срок, его следует оштрафовать. Однако бывает, что налоговики пытаются наложить штраф по этой статье и в ситуациях, на которые статья совершенно не рассчитана.

Так, налоговики пытаются штрафовать компании, если те не успевают отследить все изменения форм налоговой отчетности. То есть когда бухгалтер уже подготовил декларацию, а к сроку ее подачи форма изменилась. Но суды встают на защиту компаний. Арбитры указывают, что штраф неправомерен, если старый отчет полностью соответствует установленной форме и в нем есть все необходимое для расчета налога. А уж тем более, если приказ Минфина России, которым утверждена новая форма, на отчетную дату даже не был опубликован.

Доходит даже до того, что налоговики пытаются штрафовать за уточненную декларацию. Рассуждают они следующим образом. Первая декларация была недостоверной, а потому не считается. «Уточненка» же и есть тот самый документ, который нужно расценивать как декларацию, сданную компанией. Но поскольку уточнения внесены уже после срока сдачи отчетности, налоговики налагают штраф за просрочку. Судьи в подобных случаях обычно встают на сторону компаний.

Результат без оформления - не результат

Выше мы говорили о случаях, когда компания на самом деле не допускала нарушений. Сейчас пойдет речь о ситуациях, когда из-за формальностей вообще отпадает вопрос о том, а допустила ли компания нарушения? Ошибки налоговиков при проверках и огрехи в оформлении ее результатов позволят избежать штрафа в любом случае. Решение инспекции признают недействительным, как говорят юристы, по формальным основаниям.

Исследованная нами судебная практика показывает: компания имеет наибольшие шансы избежать штрафа, если налоговики допустят нарушения при принятии решения о привлечении к ответственности. Так, суды отказывали налоговикам, если они не приглашали представителя компании присутствовать на рассмотрении материалов проверки. А если и приглашали, то не придавали значения доводам, которые компания приводила в свою защиту, и не записывали возражения в решение. И уж точно в пользу компании выглядит в суде ситуация, когда налоговики вообще не вынесли никакого решения, а сразу выставили требование на уплату недоимки.

Следует также обращать внимание и на нарушения процедуры проведения отдельных контрольных мероприятий. К примеру, если налоговики провели осмотр без понятых, нельзя ссылаться на его результаты как на доказательство вины.

Инспекторы опоздали? Спасибо им за это

Довольно часто компаниям приходится сталкиваться с тем, что инспекторы опаздывают с оформлением тех или иных действий. Однако далеко не каждая просрочка контролеров поможет избежать штрафа. Многие сроки, установленные Налоговым кодексом, суды рассматривают как дисциплинирующие. На такие просрочки можно ссылаться лишь как на дополнительный аргумент в споре. Например, если налоговики опоздают с отправкой требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ). Только на этом основании суд скорее всего не станет признавать требование недействительным. Хотя может и учесть, если инспекторы допустили еще много других нарушений. Но совсем другое дело, если налоговики не выставили инкассовые поручения в отведенные им 60 дней с даты, когда истекает срок на добровольное погашение недоимки и пеней. Решение о взыскании и инкассовые поручения суд скорее всего признает недействительными. Ведь этот срок в юриспруденции называется пресекательным. То есть, если он истек, автоматически прекращается право налоговиков совершать действия, на которые срок отведен. Такое опоздание позволит избежать бесспорного списания недоимки со счета компании.

Просрочка инспекторов может помочь избежать взыскания не только недоимки, но и штрафа. Например, если контролеры обратятся за взысканием штрафа позже шести месяцев со дня, когда обнаружат нарушение и составят акт проверки (п. 1 ст. 115 НК РФ). Если ошибку выявили в процессе ревизии, такой датой считается день составления акта проверки.

Если налоговики не соблюдают эти нормы, судьи откажутся штрафовать налогоплательщика. Даже если компания действительно допустила нарушение.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль