Расчет больничных при «упрощенке»

576

В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, заболел сотрудник. На какие моменты следует обратить внимание бухгалтеру при исчислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности?

Общий порядок исчисления

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяется средний дневной заработок работника исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Сумма пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка работника на количество дней его нетрудоспособности. Притом, если непрерывный трудовой стаж работника 8 и более лет, пособие выплачивается в размере 100 процентов заработка, если от 5 до 8 лет – 80 процентов, до 5 лет – 60 процентов.

Специальный порядок выплаты

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31.12.02 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» «упрощенцы» выплачивают больничные за счет следующих источников:
– в части пособия, не превышающей 1 минимальный размер оплаты труда, – за счет средств Фонда социального страхования. С 1 мая 2006 года МРОТ для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности составляет 1100 рублей в месяц (Федеральный закон от 29.12.04 № 198-ФЗ);
– в части, превышающей 1 МРОТ, – за счет собственных средств организации.

Сумма больничных включается в состав расходов при исчислении единого налога, если организация выбрала объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом в состав расходов может быть включена вся сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, без ограничения в размере 15 000 рублей за месяц болезни работника. Для этого размер выплачиваемого пособия должен быть исчислен в соответствии с трудовым договором и законодательством Российской Федерации (письмо Минфина России от 04.05.05 № 03-03-01-04/2/74).

Если болезнь сотрудника продолжается менее полного календарного месяца, то сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств Фонда социального страхования, определяется путем деления минимального размера оплаты труда на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце (постановление Минтруда России № 20 и ФСС РФ № 43 от 18.04.03).

Пример.

В организации установлена пятидневная рабочая неделя. С 26 по 28 июня 2006 года включительно сотрудник организации Игорь Сидоров находился на больничном. Непрерывный трудовой страж Сидорова – 10 лет. Предшествующие болезни 12 месяцев сотрудником отработаны полностью. Ежемесячный оклад в течение 12 месяцев до периода болезни – 12000 рублей.

Заработная плата сотрудника Сидорова за расчетный период составляет 144000 рублей (12000 руб. x 12 мес.).

На период июнь 2005 года – май 2006 года приходится 249 рабочих дней. Среднедневной заработок равен 578,31 рубля. (144000 руб./249 дн.).

Размер пособия по временной нетрудоспособности Сидорова равен 1734,93 рубля (578,31 руб. x 3 дн.).

Сумма пособия, возмещаемая из средств Фонда социального страхования, составляет 157,14 рубля (1100 руб./21 дн. x 3 дн.).

Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, составляет 1577,79 рубля (1734,93 – 157,14).

Добровольные страховые взносы

Статьей 3 Закона № 190-ФЗ организациям, уплачивающим единый налог, предоставлена возможность полностью возмещать больничные за счет средств Фонда социального страхования. Для этого они должны уплачивать в Фонд добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 Налогового кодекса.

Вместе с тем следует отметить, что расходы, которые организация, применяющая «упрощенку», будет уплачивать Фонду в качестве добровольных страховых взносов, не могут быть учтены при расчете единого налога. Это связано с тем, что расходы на страхование, предусмотренные подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, включают в себя только страховые взносы на обязательное страхование, а добровольные страховые взносы там не предусмотрены. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 05.07.04 № 03-03-05/2/44.

При этом добровольные страховые взносы не являются налогами или сборами. Поэтому учесть их в составе расходов «упрощенщика» на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 кодекса тоже нельзя.

Таким образом, страховые взносы, которые организация, применяющая упрощенный режим налогообложения, будет уплачивать в добровольном порядке на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, не могут быть учтены ею при исчислении единого налога.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль