Льготное питание с приправой из налогов

373

Налог на прибыль

Часть стоимости обедов, предназначенных для сотрудников, может быть включена в расходы при налогообложении прибыли. Это позволяют сделать нормы 25 главы Налогового кодекса. Однако при этом необходимо иметь в виду, что такое условие должно быть прописано в коллективных и (или) трудовых договорах (п. 25 ст. 270 НК РФ). Кроме того, согласно статье 255 Налогового кодекса в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Обращаем внимание бухгалтеров на следующий момент. В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, если условие об обеспечении сотрудников предприятия льготным питанием содержится только в коллективном договоре, во избежание возможных споров с налоговыми органами рекомендуем все же предусмотреть ссылку на это условие и в трудовых договорах.

Единый социальный налог

Допустим, организация предусмотрела оплату части стоимости обедов в коллективном и (или) в трудовых договорах. Значит, такие расходы, как было сказано выше, будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Но в этом случае у организации появляется обязанность начислить единый социальный налог на сумму оплаченных за сотрудников обедов. Ведь при определении налоговой базы по ЕСН учитывается, в частности, полная или частичная оплата питания, предназначенного для работника (п. 1 ст. 237 НК РФ).

Если же условие об оплате стоимости обедов в коллективных и (или) трудовых договорах не прописано, то расходы на организацию питания сотрудникам будут выплачиваться за счет чистой прибыли организации. В этом случае обязанности начислять ЕСН на такие выплаты у организации нет (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Пенсионные взносы

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, которые установлены главой 24 НК РФ. Следовательно, взносы в ПФР на стоимость питания, предоставляемого работникам, начисляются в таком же порядке, что и ЕСН.

Налог на доходы физлиц

Что касается налога на доходы физических лиц, то часть стоимости обедов, оплаченных организацией, должна быть включена в налоговую базу, исчисляемую по каждому работнику в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. При исчислении НДФЛ не имеет значения, закреплено ли такое условие в коллективных и (или) трудовых договорах или нет. Налогообложение таких доходов производится по ставке 13 процентов.

Кто сколько съел

Возможна ситуация, когда питание сотрудников организовано таким образом, что определить стоимость обеда, потребленного конкретным сотрудником, не представляется возможным (например, так называемый «шведский стол»). В этой ситуации организация не сможет определить налогооблагаемый доход по каждому сотруднику для исчисления НДФЛ, а также ЕСН и взносов в ПФР, поскольку база для исчисления этих налогов формируется по каждому конкретному работнику. В этом случае, по нашему мнению, у организации отсутствует обязанность по исчислению вышеназванных налогов. В подтверждение этой позиции обращаем внимание также на то, что главы 23 и 24 кодекса, а также Федеральный закон № 167-ФЗ не предусматривают порядок, в котором определяется доход конкретного лица в подобных ситуациях.

Нельзя забывать, что затраты на льготное питание в целях налогового учета относятся к расходам на оплату труда. Если подтвердить сумму заработной платы каждого работника не представляется возможным, то и принять такие расходы в уменьшение налоговой базы организация, скорее всего, не сможет, несмотря на то что расходы на льготное питание будут предусмотрены коллективными и (или) трудовыми договорами.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль