Списание убытка при реорганизации можно ускорить

1350
Компания вправе списать убыток, накопленный до реорганизации, не дожидаясь окончания текущего года и начала следующего. Ведь в этом случае налоговый период завершается до окончания календарного года. Такой вывод следует из недавнего определения ВАС РФ от 09.06.14 № ВАС-6370/14. Однако законность убытков признает только суд.

В изучаемом деле рассмотрена реорганизация в форме преобразования. Документ также актуален для слияния либо присоединения компаний, если хотя бы у одной убытки, или разделения убыточной организации.

Позиция налоговиков. В августе 2014 года ЗАО преобразовано в ООО. В итоговой декларации акционерного общества отражен убыток - 150 000 руб. Что касается ООО, то им в третьем квартале получена прибыль - 250 000 руб. Из этой суммы налоговики запрещают вычитать прибыль правопредшественника. Они поясняют: из прибыли исключают убытки прошлого налогового периода (п. 1 ст. 283 НК РФ), то есть года. Значит, нужно дождаться окончания текущего года и начала следующего. Убытки 2014 года будут уменьшать прибыль с отчетности за первый квартал 2015 года. Такой подход соответствует письму ФНС России от 03.06.10 № ШС-37-3/3249@ .

Если ООО не будет спорить, то его налог за третий квартал - 50 000 руб. (250 000 руб. × 20%).

Мнение суда. Для реорганизуемого юрлица (ЗАО) последний налоговый период - это время с начала года до завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Этот период заканчивается в августе. Тогда же начинается следующий налоговый период для правопреемника, к которому переходят все налоговые обязанности правопредшественника (ст. 50 НК РФ). В том числе обязанность учесть убытки, полученные до августа - в предыдущем налоговом периоде для ООО (нового юрлица).

Применяя разъяснения ВАС РФ, за третий квартал можно заплатить всего 20 000 руб. ((250 000 руб. – 150 000 руб.) × 20%). 

Отчетность. В первой отчетности за 2014 год (декларации за девять месяцев) ООО заполняет приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». В нем в строку 010 вносим 150 000 руб. Эту же сумму записываем в строку 040 (указывая год - 2014- й) и в строку 150 как вычитаемую из налоговой базы. К декларации прилагаем произвольную объяснительную, сообщая о проведенной реорганизации и о том, что период до августа 2014 года - предшествующий налоговый.

ИФНС, скорее всего, проигнорирует эту объяснительную. Законность списания убытков в 2014 году признает только суд.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или перешлите

Читайте также:

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль