Декларация по налогу на прибыль без ошибок

604

Амортизационная премия - косвенный расход

«...Как учитывается амортизационная премия: как косвенные или прямые расходы? Судя по декларации (строка 044 приложения № 2 к листу 02), это косвенные расходы...»

Действительно, и сама форма декларации, и порядок ее заполнения предлагают показывать данные расходы как косвенные.

Право использовать с 1 января 2006 года так называемую амортизационную премию предоставляет пункт 1.1 статьи 259 НК РФ. Расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) допускается списывать единовременно. Это же относится и к расходам, понесенным в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Данные расходы признаются в качестве расходов как амортизационные отчисления. Статья 318 НК РФ относит амортизационные отчисления по производственным основным средствам к прямым расходам. Тем не менее в соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденным Минфином России*, амортизационная премия отражается по строке 044 приложения № 2 к листу 02 декларации как косвенные расходы в полном объеме, без распределения их на прямые и косвенные.

Убытки от реализации основных средств

«...В приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль строка 060 должна содержать все убытки от реализации амортизируемого имущества или только те, которые должны признаваться в особом порядке (в течение оставшегося срока полезного использования)? Ведь ряд убытков может быть признан сразу...»

Эта строка называется «Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)», и по ней отражаются убытки, полученные от реализации всего амортизируемого имущества.

Пунктом 3 статьи 268 НК РФ установлен особый порядок признания таких убытков в целях налогообложения. Если при реализации основного средства организация получает убыток, то он списывается в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Период списания определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации.

Однако это правило применяется не ко всем основным средствам. Исключение составляют объекты, которые входят в так называемую одиннадцатую амортизационную группу. Это основные средства, фактический срок использования которых на 1 января 2002 года превысил срок их полезного использования. Их остаточная стоимость переносится на расходы равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет, начиная с 2002 года (п. 1 ст. 322 НК РФ).

Поскольку у данных основных средств фактический срок использования больше срока полезного использования, то полученный при их реализации убыток признается для налога на прибыль единовременно.

Тем не менее считаю, что при реализации основных средств, входящих в одиннадцатую группу, убытки от их реализации показываются по строке 060 приложения № 3 к листу 02. При этом по строке 100 приложения № 2 к листу 02 сумма убытка по таким объектам отражается единовременно.

Покупные товары списываются один раз

«...Как правильно подсчитываются итоги по строке 110 приложения № 2 к листу 02 декларации? Судя по формуле, стоимость реализованных покупных товаров учитывается дважды...»

Действительно, при подсчете итоговой суммы признанных расходов в формуле декларации допущена техническая опечатка. По строке 110 приложения № 2 к листу 02 необходимо принимать во внимание сумму строк 010, 020 и 040, а не сумму строк с 010 по 040. Таким образом, стоимость реализованных покупных товаров будет учтена в расходах организации только один раз, что будет соответствовать нормам Налогового кодекса.

Согласно статье 320 НК РФ, расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика, если последние не включены в цену товаров.

* Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль