В налоговом учете излишки ценностей оценили

485

«...При инвентаризации в 2006 году выявлены излишки материально-производственных запасов. Как нам теперь правильно их учесть?..»
Ирина Петрова, гл. бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Выявленные излишки материально-производственных запасов отражаются в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом стоимость их будет различной.

Излишки, выявленные в процессе проведения инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете организации по рыночной стоимости по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» в корреспонденции счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы». Соответственно, сумма излишков образует внереализационный доход, который формирует бухгалтерскую прибыль и учитывается при определении налогооблагаемой прибыли. В последующем, при отпуске оприходованных как излишки материалов в производство, их стоимость списывается на счета затрат.

В налоговом учете есть свои особенности. С 1 января 2006 года в налоговом учете стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, будет равна сумме налога на прибыль, рассчитанной с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Пример.

При проведении инвентаризации в начале 2006 года ООО «Норд» были выявлены излишки материально-производственных запасов на сумму 10000 рублей. Оценка излишков для бухгалтерского и налогового учета совпадает. На предприятии было принято решение выявленные излишки ценностей продать.

При реализации данных излишков в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91.1
10000 руб.

– реализованы излишки МПЗ;

Дебет 91.2 Кредит 10, 41
10000 руб.

– списана стоимость реализованных излишков.

Налог на прибыль от суммы излишков составит 2400 рублей (10000 x 24%).

В результате возникнет постоянное налоговое обязательство, определенное по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Дебет 99 Кредит 68
1824 руб.
((10000 – 2400) x 24%)

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль