Сам себе юрист. Размер штрафа можно уменьшить

292
Если налоговый штраф привел компанию в суд, надо внимательно проанализировать, а нет ли у нас в данной ситуации смягчающих обстоятельств? Ведь если суд признает наличие хотя бы одного такого обстоятельства, размер штрафа будет снижен как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обратите внимание: Налоговый кодекс в пункте 1 статьи 112 дает открытый перечень условий, при которых судьи должны уменьшить ответственность налогоплательщика. Мы расскажем о том, какие именно обстоятельства, не перечисленные в НК РФ, арбитры признавали смягчающими в текущем году.
Если налоговый штраф привел компанию в суд, надо внимательно проанализировать, а нет ли у нас в данной ситуации смягчающих обстоятельств? Ведь если суд признает наличие хотя бы одного такого обстоятельства, размер штрафа будет снижен как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обратите внимание: Налоговый кодекс в пункте 1 статьи 112 дает открытый перечень условий, при которых судьи должны уменьшить ответственность налогоплательщика. Мы расскажем о том, какие именно обстоятельства, не перечисленные в НК РФ, арбитры признавали смягчающими в текущем году.

Если долгов много, а доходов мало

Суд может учесть тяжелое финансовое положение налогоплательщика. Однако оно, как правило, должно идти «в комплекте» с каким-нибудь дополнительным условием. Например, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 15.03.06 по делу № А29-10347/2005а посчитал возможным уменьшить штраф при наличии у компании целого набора обстоятельств. Это незначительный период просрочки представления декларации, тяжелое финансовое положение, низкая конкурентоспособность выпускаемой продукции из-за специфики деятельности предприятия. Кроме того, суд учел, что работник, «ненадлежащим образом» выполнивший свою обязанность по представлению налоговой декларации, поступил так перед увольнением.

Скорее всего суд примет во внимание и то, что из-за полноразмерного штрафа предприятие может прекратить свою деятельность (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.03.06 по делу № А19-32883/05-44-Ф02-1176/ 06-С1). Высоки шансы, что судьи не станут сомневаться в тяжелом финансовом состоянии компании, если предприятие признано банкротом и введено конкурсное производство (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.02.06 по делу № Ф03-А51/05-2/5018).

Могут сыграть свою роль и объективные финансовые трудности, такие как арест расчетного счета и отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.03.2006 по делу № Ф04-2220/2006 (20670-А27-31)).

Как смягчающее обстоятельство может быть принята значимость для общества самой организации и ее деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.02.06 по делу № А12-15158/05-С51).

Но надо учесть, что тяжелое финансовое положение организации само по себе еще не гарантирует смягчение наказания. Так, не может идти речь об уменьшении размера штрафа, если тяжелое материальное положение общества является результатом его собственных способов хозяйствования (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.02.06 по делу № Ф08-476/2006-218А).

Инициатива поощряется

На судей могут произвести впечатление попытки компании самостоятельно исправить ситуацию. Попутно напомним: штрафа вообще можно избежать, если подать уточненную декларацию и погасить недоимку до того, как компания узнает о том, что ее обнаружили налоговики, или о том, что они назначили проверку (п. 4 ст. 81 НК РФ).

А если компания обнаружит ошибку и заплатит недоимку уже после проверки, но до того, как налоговый орган примет решение, размеры штрафа можно уменьшить (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.03.06 по делу № Ф04-4437/2005 (20504-А27-15)). К аналогичному выводу судьи приходят и в случае, если компания полностью погасит задолженность, возникшую в результате подачи уточненных налоговых деклараций (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28.03.06 по делу № А65-37551/2005-СА2-11). Обратите внимание: на смягчение санкций можно рассчитывать даже с учетом того, что организация не выполнила упомянутое выше условие пункта 4 статьи 81 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда от 15.03.06 по делу № Ф04-1444/2006 (20663-А27-35)).

Добросовестные ошибки

Неустранимые неясности налогового законодательства суды должны толковать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но что делать, если неясность оказалась разрешимой и суд вынес вердикт в пользу налоговиков?

Есть шанс, что судьи признают смягчающим обстоятельством заблуждения налогоплательщика в применении неопределенных норм закона, различных его толкованиях и неоднозначной судебной практике. И снизят размер штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.04.06 по делу № Ф04-1960/2006 (21836-А45-32)). Но, к сожалению, встречается и обратная точка зрения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.04.06 по делу № А33-18476/03-С3-Ф02-1544/06-С1).

Дополнительным аргументом в подобных случаях может послужить добросовестность налогоплательщика (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28.03.06 по делу № А65-37551/2005-СА2-11, Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.02.06 по делу № Ф04-175/2006 (19469-А27-29)). Признаками добросовестного поведения судьи, в частности, признают то, что налогоплательщик не оспаривает обнаруженное налоговиками нарушение, к тому же ущерб государственным интересам нанесен незначительный (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.02.06 по делу № Ф03-А73/06-2/26). Зачтется компании и добросовестное перечисление текущих налогов в бюджет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.03.06 по делу № Ф08-578/2006-271А).

Судьи примут во внимание, что налогоплательщик допустил нарушение впервые (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.03.06 по делу № А56-43991/2005.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль