Как списать похищенные ценности

1082

Списываем недостачу

Для начала необходимо обратиться с заявлением в милицию и зафиксировать факт хищения товарно-материальных ценностей. Также при обнаружении недостачи организация обязана провести инвентаризацию имущества для того, чтобы установить полный перечень похищенных ценностей (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Выявленная недостача отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10 «Материалы» (41 «Товары»).

Дальнейшие действия будут зависеть от того, установлены ли виновные в краже лица.

Допустим, установлена вина сотрудников предприятия. В таком случае сумма ущерба взыскивается с них. Сумма, подлежащая взысканию с виновных работников, отражается в учете проводкой:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если же виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты. При этом в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Обратите внимание, факт отсутствия виновных в краже должен быть документально подтвержден. То есть, чтобы списать сумму недостачи по причине хищения у бухгалтера в обязательном порядке должно быть решение о закрытии уголовного дела из-за отсутствия виновного лица.

В налоговом учете суммы недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц принимаются к уменьшению налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов, не связанных непосредственно с производством и реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогично следует поступать с убытками от хищений, виновники которых не установлены.

Восстанавление НДС

По вопросу восстановления НДС точки зрения разных специалистов расходятся. Разберемся самостоятельно.

Минфин и ФНС единодушно считают, что в случае отсутствия виновных лиц, обязанных возместить причиненный организации ущерб, ранее принятые к вычету суммы НДС по похищенным ТМЦ подлежат восстановлению и уплате в бюджет (письма Минфина России от 18.11.05 № 03-04-11/308 и от 29.09.04 № 03-04-11/155). Восстановить уплаченный НДС необходимо в момент их списания со счетов учета ТМЦ. При этом следует сделать такую проводку:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

Однако Налоговый кодекс не обязывает восстанавливать НДС в случаях хищения («УНП» № 21, 2006, стр. 14). Ведь первоначально налог был принят к вычету на законных основаниях. Товары или иные ценности приобретались с целью использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, товар был оплачен и оприходован, есть счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.

Арбитражная практика поддерживает налогоплательщиков. При этом судьи ссылаются на статью 171 кодекса. Обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС в случае утраты (хищения) ТМЦ, по которым при приобретении был применен вычет, этой статьей не предусмотрена (например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.03.06 по делу № А26-4963/2005-29, от 06.06.05 по делу № А26-12323/04-211).

Однако, по нашему мнению, восстановить налог все же следует. Принцип обложения НДС заключается в том, что сумма налога принимается к вычету только в случае использования ценностей в деятельности, облагаемой НДС. А похищенные ценности вообще не участвуют в какой-либо деятельности, и их стоимость или возмещается виновным, или списывается во внереализационные расходы. После хищения, списывая стоимость ТМЦ, организация не знает, будет ли установлено виновное лицо. А стоимость похищенного должна быть сформирована с учетом НДС, поскольку при наличии виновного лица оно должно будет возместить нанесенный ущерб в полном объеме. Именно по этой причине восстановить налог нужно в момент списания ценностей со счетов их учета.

Организация сама должна принять решение, восстанавливать или нет НДС по похищенным ТМЦ. Если плательщик не готов к спорам с налоговой инспекцией, налог необходимо восстановить после выявления недостачи.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль