Проблемы раздельного учета

314

Чаще всего затруднения с раздельным учетом возникают у торговых организаций, продающих товары как в розницу, так и оптом. Розничные продажи подпадают под «вмененку». А в отношении оптовой торговли может применяться общий режим. Значит, нужно платить налог на прибыль. Кроме того, при осуществлении хозяйственной деятельности у организации возникают внереализационные расходы и доходы, относящиеся одновременно к двум видам деятельности. Как распределить такие доходы и расходы?

Расходы делим пропорционально

Обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой плательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, установлена пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Вместе с тем, пунктом 9 статьи 274 кодекса установлено, что при исчислении базы по налогу на прибыль доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению налогом на вмененный доход, не учитываются. При этом организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Там же сказано, что расходы организаций, осуществляющих деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от такой деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

По мнению Минфина, доходы в данном случае определяются в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 14.03.06 № 03-03-04/1/224). То есть учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Таким образом, величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116), вышеуказанный порядок распределения расходов распространяется в том числе на внереализационные расходы, относящиеся одновременно как к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, а также к тем, в отношении которых применяется обычный режим налогообложения.

Неопределенные доходы относим к прибыли

Следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрен механизм распределения внереализационных доходов между видами деятельности, в отношении которых применяются различные режимы налогообложения. Вместе с тем, организация обязана вести обособленный учет доходов и расходов по деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Позиция Минфина по вопросу распределения внереализационных доходов в данном случае изложена в письме от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116. Если организация не может конкретно определить принадлежность внереализационного дохода к виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, то указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль