Пени по авансам можно вернуть

442
Письмо Минфина России от 02.06.06 № 03-06-02-02/73«О возврате излишне взысканных пеней по авансовым платежам по транспортному налогу»(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 22, 2006)
Письмо Минфина России от 02.06.06 № 03-06-02-02/73
«О возврате излишне взысканных пеней по авансовым платежам по транспортному налогу»
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 22, 2006)

Минфин России посчитал, что компании могут вернуть пени, взысканные с них за просрочку уплаты налоговых авансов по транспортному налогу в налоговых периодах, предшествующих 2006 году. Но выдвинул условие: возврат возможен, если суд признает региональный закон, устанавливавший авансовые платежи до 1 января 2006 года, недействующим. Такую точку зрения финансовое ведомство изложило в письме № 03-06-02-02/73. Но вернуть пени можно проще.

Незаконные авансы

Проблема, которой посвящено письмо № 03-06-02-02/73, связана с тем, что до 1 января 2006 года глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не устанавливала отчетных периодов по этому налогу и не давала права устанавливать их региональным законодателям. Такая возможность появилась у них только с 1 января 2006 года в связи с вступлением в силу поправок, которые в главу о транспортном налоге внес Федеральный закон от 20.10.05 № 131-ФЗ.

Тем не менее во многих субъектах РФ региональные законы предусмотрели необходимость вносить авансовые платежи уже с самого начала действия главы 28 НК РФ. То есть с 2003 года. Такие законоположения не соответствовали Налоговому кодексу. Ведь в то время компания должна была исчислять налог исходя из базы за налоговый период (п. 1 ст. 55 НК РФ). А положения региональных законов, устанавливавшие не предусмотренные кодексом отчетные периоды, изменяли эту обязанность. То есть не соответствовали ему (подп. 3 п. 1 ст. 6 НК РФ).

Однако налоговые органы на местах применяли положения именно таких законов и начисляли пени, если компании задерживали или вообще не перечисляли авансы.

Судьи не поддержали такой подход инспекторов. Президиум ВС РФ в постановлении от 11.05.05 № 32пв04 пришел к выводу, что подобные законоположения не соответствуют кодексу и нарушают права налогоплательщиков. Минфин России в письме от 13.02.06 № 03-06-04-02/02 согласился с этой позицией и сделал следующий вывод. До 1 января 2006 года не было оснований взыскивать пени за просрочку уплаты налоговых авансов.

Возник вопрос: а что делать тем плательщикам, которые эти пени уже уплатили либо налоговики их взыскали принудительно? Можно ли вернуть пени как излишне уплаченные (взысканные)? В письме № 03-06-02-02/73 Минфин России предложил свой вариант ответа.

Пени вернуть можно, но сначала обжалуйте закон

Финансовое ведомство согласно с тем, что пени можно вернуть. И даже привело развернутое обоснование этого вывода. В частности, специалисты ведомства обратили внимание на то, что пени можно начислять только за просрочку авансов, которые определяют на основе базы за отчетный период, который установлен в соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). А не предусмотренные кодексом авансовые платежи к таковым не относятся.

Однако, по мнению чиновников, вернуть пени налоговики должны только в том случае, если суд признает недействующими положения закона о транспортном налоге, которые устанавливали авансовые платежи по нему в 2003-2005 годах.

Что это означает

В некоторых субъектах РФ суды уже признали такие положения незаконными. Помимо упомянутого выше постановления Президиума ВС РФ, касающегося закона о транспортном налоге в Приморском крае, такие же решения суды приняли по законам ряда других субъектов РФ. Например, в Амурской области (определение ВС РФ от 01.02.06 № 59-Г05-26), Ленинградской области (определение ВС РФ от 29.03.06 № 33-Г06-4), Пермской области (определение ВС РФ от 08.09.03 № 44-Г03-13).

Если в вашем регионе судьи уже вынесли подобное решение, достаточно будет сослаться на него в заявлении о возврате излишне взысканных или уплаченных пеней. Региональный закон в таком случае утрачивает силу для всех (п. 3 ст. 253 ГПК РФ). Если же этого не произошло, у компании есть два пути.

Проще всего дождаться, когда региональный закон обжалует кто-нибудь другой. И когда суд признает его недействующим, поступить, как написано выше. Заявление о возврате излишне взысканных пеней можно подать в течение месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о том, что взыскивать их не было оснований (п. 2 ст. 79 НК РФ). А в суд можно обратиться в течение трех лет с этого же момента. Мы считаем, что комментируемое письмо дает основание утверждать, что плательщик узнает об излишнем взыскании пеней не ранее момента, когда вступит в силу решение, в котором судьи признают недействующими «авансовые» положения регионального закона.

Тем, кто добровольно уплатил пени, этот способ явно невыгоден. В таком случае трехлетний срок будут исчислять с момента перечисления пеней (п. 8 и 11 ст. 78 НК РФ).

Такие плательщики могут сами обжаловать спорные положения. Обжаловать закон субъекта РФ как не соответствующий федеральному законодательству (в данном случае - кодексу) можно только в суд субъекта РФ (п. 2 ч. 1 ст. 26 ГПК РФ). Арбитражным судам такой спор неподведомственен. Подать заявление об обжаловании регионального закона о транспортном налоге может сам налогоплательщик или соответствующий прокурор (п. 1 ст. 251 НК РФ). Так, дела, по которым ВС РФ вынес определения № 33-Г06-4 и 44-Г03-13, возбуждены именно по заявлению прокуроров (их заместителей) субъектов РФ.

Если вы решите самостоятельно обжаловать закон, в заявлении целесообразно изложить, почему именно компания считает его не соответствующим кодексу. Аргументы мы привели выше. Нелишним будет приложить к заявлению и комментируемое письмо.

Можно поступить проще

Однако есть и более простой путь. Для этого сначала надо подать в инспекцию заявление о возврате переплаты, а затем обжаловать отказ или бездействие налоговиков в арбитражном суде.

Если налоговики станут ссылаться на письмо № 03-06-02-02/73, надо утверждать следующее. В этом письме Минфин сам признает, что пени не соответствовали кодексу. А суд, установив, что региональный закон не соответствует кодексу, должен решить дело на основании кодекса (ч. 2 ст. 13 АПК РФ). Поэтому может вернуть пени заявителю. Однако в этом случае другим компаниям тоже придется обращаться в суд. Ведь арбитры не будут признавать региональный закон недействующим.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль