Компенсация за задержку заработной платы и страховые взносы

2819
Выплата сотрудникам компенсаций за задержку зарплаты может быть вполне законным способом оптимизации страховых взносов. По мнению судов, такие выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей, а значит, взносами не облагаются.

Компенсация за задержку заработной платы как способ оптимизации страховых взносов

На первый взгляд, компенсация за задержку заработной платы слишком рискованный способ оптимизации взносов. Ведь компании приходится выплачивать компенсацию, так как она сама нарушила трудовое законодательство. Кроме того, по мнению проверяющих, взносы начислить нужно еще и потому, что такая компенсационная выплата прямо не указана в статье 9 закона № 212-ФЗ (письмо ФСС России от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338 «О направлении письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19»).

Однако результаты анализа судебной практики удивляют. В 2012-2014 годах все суды выиграли компании - восемь постановлений кассационной инстанции и одно решение Президиума ВАС РФ:

  • Уральский федеральный округ (от 08.05.2014 № Ф09-2468/14, от 21.09.2012 № Ф09-8551/12);
  • Московский (от 27.03.2013 № А41-28843/12);
  • Поволжский (от 11.09.2013 № А49-9978/2012, от 28.05.13 № А06-6134/2012, от 08.10.2013 № А49-10115/2012);
  • Волго-Вятский (от 25.10.2012 № А31-11529/2011);
  • Дальневосточный (от 15.05.2013 № Ф03-1527/2013).

Если компания нарушила сроки выплаты зарплаты, оплаты отпуска и других выплат, причитающихся работнику, то она обязана выплатить их с процентами. Размер компенсации не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). 

Победу компаний предопределило то, что подобные выплаты - часть материальной ответственности перед работником, который исполняет свои трудовые обязанности. А компенсации, выплачиваемые в связи с выполнением физлицом трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). С таким аргументом согласился и Президиум ВАС РФ в постановлении от 10.12.13 № 11031/13. А размер выплачиваемой работнику денежной компенсации (ст. 236 ТК РФ) может быть повышен коллективным или трудовым договором. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. С такой логикой опять же согласился Президиум ВАС РФ в указанном постановлении.

Риск доначислений взносов с компенсации за задержку заработной платы

В одном из аналогичных дел, которое касалось НДФЛ, а не страховых взносов, суд поддержал налоговиков. Это вызвано тем, что общество выплачивало компенсации за задержку выдачи зарплаты по повышенной процентной ставке только в отношении директора, главбуха, состоящих в браке, а также сына этих лиц. Компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер зарплаты, начисленной указанным работникам. Компания имела денежные средства для своевременной выплаты зарплаты, но не делала этого.

Таких аргументов налоговикам оказалось достаточно, чтобы в суде доказать намерение компании уклониться от уплаты НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12). Не исключено, что проверяющие из фондов применят такую же стратегию, чтобы доначислить страховые взносы.

Статья подготовлена по материалам журнала «Практическое налоговое планирование». 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль