Числовые правки - каковы последствия?

290
Новые правила корректировки книги покупок придется применять независимо от причины, по которой исправлен счет-фактура. А это значит, что не только досадные ошибки, но и обычная практика делового оборота - возврат брака или получение скидки - может лишить покупателя своевременного вычета НДС. Мы предлагаем способы, которые помогут этого избежать.

Когда меняются числовые данные счетов-фактур - объем отгрузки или стоимость отгруженных товаров? Объем отгрузки может измениться из-за возврата бракованного товара. А стоимость груза может стать другой благодаря так называемой ретро-скидке (скидка по уже реализованным товарам, которая предоставляется, если по итогам конкретного периода достигнут определенный объем закупки).

В таких случаях возникает необходимость внести изменения в книгу покупок, поскольку суммы, указанные в счетах-фактурах, не соответствуют суммам покупок. А значит, и суммы НДС в счетах-фактурах не совпадают с суммами вычета. Поэтому запись с данными прежнего счета-фактуры нужно аннулировать. Делается это в дополнительном листе книги покупок, оформить который требуют обновленные Правила ведения книг покупок и книг продаж.

Новая запись с уже измененной суммой счета-фактуры, следуя правилам заполнения дополнительного листа книги покупок, в нем не производится. Измененные данные переносятся в уточненную декларацию, и как следствие у компании появляются недоимка по НДС и пени.

Кодексу не соответствует

Мы считаем, что такой подход противоречит нормам Налогового кодекса. Право на вычет возникает, когда товары (работы, услуги) приняты к учету, предполагается их использование в облагаемых НДС операциях и есть на руках правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий счет-фактура регистрируется в книге покупок (п. 8 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Покупатель, получая первичный счет-фактуру, не знал, что в него будут вноситься изменения (товар окажется бракованным или будут выполнены условия применения скидки). Следовательно, использовал вычет по НДС правомерно и не обязан переносить его на более поздний срок.

С нами согласен и Юрий Кольцов, директор компании «ЮВК Аудит»: «Правительство устанавливает только порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). Условия для применения налоговых вычетов ни оно, ни Минфин или ФНС России определять не могут. Поэтому при исчислении НДС следует руководствоваться прежде всего Налоговым кодексом. При различных корректировках продавец не выписывает новый счет-фактуру, а исправляет ранее выданный. То есть в нем сохраняется первоначальная дата выписки, которая привязана к моменту отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поэтому право на вычет появляется у покупателя на дату составления счета-фактуры и не подлежит переносу на более поздний срок. Косвенно такой подход подтверждает и многочисленная судебная практика».

Избежать проблем

Конечно, доводить дело до суда не захочется ни одной компании. Есть ли способы и вычет применить своевременно, и при этом избежать споров с налоговиками?

Если компания предоставляет ретро-скидки своим постоянным покупателям, то она может воспользоваться способом, предложенным Натальей Парыгиной, главбухом ООО «Эпицентр» из города Северска Томской области. Если отношения с контрагентом долгосрочные, то можно отрегулировать цену предыдущей сделки, корректируя цену текущей: «Продавец выставил вам исправленный счет-фактуру, в котором он изменил цену товара и из-за этого «поплыл» НДС. В этом случае можно попросить партнера не вносить исправления сейчас, а уменьшить цену последующей поставки». Предложенный нашей читательницей вариант действительно может избавить от проблем. Он позволяет не корректировать уже использованный вычет.

Что поможет уйти от споров с налоговиками в ситуации с возвратом товаров? Все те же последние поправки в Правила ведения книг покупок и книг продаж. В этом документе при любом возврате товаров, как качественных, так и бракованных, сейчас предписывается оформлять так называемую обратную реализацию. То есть покупатель выписывает своему продавцу счет-фактуру на сумму возврата и регистрирует его в книге продаж. Таким образом, корректировать сумму вычета не придется.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль