Личный опыт. Сносим старое, строим новое

879

Недавно у меня вышел спор с аудиторами, которые проверяли нашу компанию. Мы не сошлись во мнениях по вопросу отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по сносу старого здания и строительстве на его месте нового. Вот в чем состояла суть конфликта.

На балансе нашей компании учитывалось здание, которое в связи с ветхостью было решено ликвидировать, а на его месте воздвигнуть новое. Для этого мы заключили договор с подрядной организацией. Я расценила эту ситуацию как ликвидацию объекта основных средств. И поэтому в бухгалтерском и налоговом учете единовременно списала стоимость работ подрядчика по сносу строения.

Однако аудиторы думали иначе. По их мнению, такие затраты в бухгалтерском и налоговом учете нужно было учесть в стоимости объекта, построенного взамен старого. Поскольку первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его сооружение (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, снос старого здания нужно было расценивать как подготовку площадки для строительства нового объекта.

Из-за этого аудиторы посчитали, что произошло занижение базы сразу по двум налогам: по налогу на имущество и по налогу на прибыль. В первом случае первоначальная стоимость построенного здания была сформирована без учета расходов по сносу. И это привело к тому, что налог на имущество получился меньше. А во втором случае мы необоснованно единовременно списали на расходы стоимость работ подрядчика. Тем самым занизили налог на прибыль.

Аудиторы порекомендовали внести исправления в учет, сдать уточненные декларации, перечислить в бюджет недоимку по налогам и пени. Но я не согласилась с тем, что мои действия были ошибочны и привели к занижению налогов. Я предоставила проверяющим аргументы, подтверждающие мою правоту. А логику своих рассуждений подкрепила первичными документами, которые у меня были на руках.

Снесенное здание учитывалось на балансе организации в качестве основного средства и решение о его ликвидации было принято руководством. Соответственно, перед тем как сделать проводку Дебет 91-2 Кредит 01 здание нужно физически ликвидировать, а своими силами это сделать невозможно.

Договор с подрядчиком был заключен именно на снос объекта. Это подтверждают и первичные документы (например, акт выполненных работ). А на строительство нового здания был заключен договор с другой подрядной организацией. Именно в ее обязанности как раз и входило подготовить площадку для строительства. Все работы были перечислены в смете, и их цена была включена в первоначальную стоимость построенного объекта.

Следовательно, в бухгалтерском учете снос здания расценивается как выбытие основного средства (п. 29 ПБУ 6/01). А затраты на ликвидацию объекта являются операционными расходами и списываются единовременно в том периоде, в котором они были осуществлены (п. 31 ПБУ 6/01).

В налоговом же учете ликвидация здания, включая сумму недоначисленной амортизации, является внереализационным расходом. Об этом прямо сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. И такие затраты при расчете налога на прибыль учитываются единовременно (ст. 272 НК РФ).

Таким образом, и налог на имущество, и налог на прибыль я рассчитала верно. Чтобы включить расходы по сносу ветхого объекта в первоначальную стоимость нового здания, их нужно предусмотреть в смете на строительство. Чего мы не делали.

Как я уже отметила, у нас было заключено два договора с разными подрядными организациями. Один подрядчик произвел работы по сносу старого здания. Второй - подготавливал площадку для строительства и возводил новый объект. Поэтому сумма по первому договору правомерно была учтена при выбытии старого здания. Все работы по второму договору включаются в первоначальную стоимость новой постройки.

Таким образом, первоначальная стоимость нового здания была сформирована правильно и налог на имущество я рассчитала верно. Не допустила я ошибку и при расчете налога на прибыль, так как имела полное право списать расходы по сносу старого строения единовременно.

Все эти аргументы я изложила аудиторам, а также представила подтверждающие документы и договоры. В результате аудиторы со мной полностью согласились.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль