Налоговое планирование. Как сэкономить на восстановлении НДС

348

Чаще всего одновременно используются в нескольких видах деятельности основные средства (например, автотранспорт) и нематериальные активы. Если один из видов деятельности компании переводится на ЕНВД, то НДС по «многофункциональному» имуществу нужно частично восстановить исходя из остаточной стоимости таких объектов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Доля подлежащего восстановлению налога равна отношению выручки по деятельности, подпадающей под «вмененку», к общей выручке за налоговый период (месяц или квартал). Расчет производится в первом налоговом периоде, когда «многофункциональное» имущество стало использоваться в деятельности, переведенной на ЕНВД. Именно так предписывает поступать ФНС России в своем письме от 02.05.06 № ШТ-6-03/462.

Таким образом, сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет, напрямую зависит от выручки, полученной от «вмененной» деятельности в первый месяц или квартал работы. Если выручка от деятельности, переведенной на ЕНВД, в первом налоговом периоде по НДС после начала работы на спецрежиме будет минимальной, то сумма подлежащего восстановлению налога будет небольшой. Дальнейшее увеличение выручки от не облагаемых НДС операций на сумму восстановленного НДС никак не повлияет.

Пример.

В январе 2006 года производственная компания приобрела компьютер за 23600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Срок полезного использования объекта - 4 года (48 месяцев). НДС был принят к вычету в полной сумме в феврале 2006 года. Компьютер установлен в бухгалтерии. В апреле 2006 года организация начала заниматься еще одним видом деятельности - розничной торговлей. За апрель 2006 года объем производства составил 1000000 руб., а выручка от реализации товаров - 500000 руб., налоговый период по НДС - месяц.

Рассчитаем сумму налога, которую нужно восстановить в декларации по НДС за апрель 2006 года. С февраля по апрель сумма начисленной амортизации составит 833,33 руб. (20000 руб./ 48 мес. x 2 мес.). Остаточная стоимость основного средства на 1 апреля будет равна 19166,67 руб. (20000 - 833,33).

Определяем сумму НДС с остаточной стоимости компьютера. Она составит 3450 руб. (3600 x (19166,67 / 20000)). Но перечислить в бюджет мы должны НДС с учетом отношения выручки от «вмененки» к общей выручке от всех видов деятельности. Сумма восстановленного налога будет равна 1138,5 руб. (3450 x (500000 : 1500000)).

А теперь предположим, что выручка от «вмененки» за апрель составила не 500000 руб., а 100000 руб. Такой показатель вполне допустим для начинающегося вида деятельности. Восстановленный НДС составит 310,5 руб. (3450 x (100000 : 1100000)). Таким образом, перечисленный в бюджет налог будет почти в четыре раза меньше.

Справка

С недвижимостью способ не работает
Сумму восстановленного НДС можно снизить по всем основным средствам, кроме недвижимости. Дело в том, что для таких объектов глава 21 Налогового кодекса предусматривает специальную норму восстановления налога (п. 6 ст. 171 НК РФ). Ранее принятый к вычету НДС восстанавливается ежегодно в течение 10 лет. При этом учитывается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, по отношению к аналогичному показателю в целом по организации за календарный год. Рассчитанная сумма восстановленного налога показывается в декларации по НДС за декабрь. Мы считаем, что специальная норма кодекса должна применяться по зданию, которое одновременно используется в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.
Если же объект недвижимости будет работать только во «вмененке», то налог восстанавливается по пункту 3 статьи 170 НК РФ. То есть в последний налоговый период, предшествующий началу «вмененной» деятельности.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль