Книга учета доходов и расходов: как показать возвращенные отпускные

4603
Если сотрудник использует ежегодный отпуск авансом, а потом досрочно увольняется, компания вправе взыскать с него неотработанные отпускные. От того, какой способ возврата выберет компания, зависит порядок отражения операций в книге. Есть два варианта, как заполнить книгу учета в этом случае и оба верные.

Если компания сама удерживает долг, то в графе 5 книги надо показать выплаты при увольнении за вычетом отпускных (см. образец 1). Сами удержания в книге показывать не требуется. Кстати, взыскать с сотрудника без его согласия можно не более 20 процентов от зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

ОБРАЗЕЦ 1. Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
13 Платежное поручение от 12.08.14 № 304 Перечислена заработная плата А. Н. Иванову при увольнении 15 550

Если сотрудник вернул деньги в кассу компании, то поступления надо показать в доходах (см. образец 2). При этом работник вернет сумму за вычетом НДФЛ. А на излишне перечисленный НДФЛ компания вправе уменьшить налог, удержанный с очередной зарплаты. Тогда в книге учета доходов и расходов надо показать фактически перечисленную сумму НДФЛ за вычетом налога с возвращенных отпускных. А сам пересчет НДФЛ можно показать в бухгалтерской справке.

ОБРАЗЕЦ 2. Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
13 Приходный кассовый ордер от 12.08.14 № 234 Возврат А. Н. Ивановым отпускных при увольнении 13 050
23 Платежное поручение от 05.09.14 № 313 Перечислена заработная плата сотрудникам 100 000
24 Платежное поручение от 05.09.14 № 314, бухгалтерская справка от 05.09.14 б/н Перечислен удержанный с заработной платы сотрудников НДФЛ 11 050

ВАЖНО. Компания на упрощенке учитывает свои доходы и расходы в книге (ст. 346.24 НК РФ). Вести ее можно как на бумаге, так и в электронной форме. Если компания заполняет книгу учета доходов и расходов в электронном виде, то по окончании отчетного и налогового периодов книгу надо распечатать (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). А представлять ее в инспекцию компания не обязана. Порядок № 135н не требует заверять книгу учета доходов и расходов в инспекции по итогам года. В Минфине с этим согласны (письмо от 29.12.12 № 03-11-09/100).

Как заполнить книгу учета: в рублях или с копейками

Минфин разрешил в книге учета по упрощенке все доходы и расходы писать в полных рублях (письмо от 24.07.13 № 03-11-06/2/29385.

В порядке заполнения книги ничего не сказано о том, в каких единицах писать доходы и расходы. Есть единственная оговорка, что надо округлять до второго знака после запятой долю стоимости основных средств (п. 3.15 разд. 3 приложения 2 к приказу № 135н). Минфин в указанном письме сделал вывод, что все значения надо отражать в полных рублях. Ведь на титульном листе книги именно рубль записан в качестве единицы измерения.

Мы считаем, что безопаснее заполнять книгу учета доходов и расходов с копейками. Так же считают и в опрошенных нами УФНС. Книгу ведут на основе первичных документов (п. 1.1 разд. 1 приложения 2 к приказу № 135н). А в первичке все показатели в рублях и копейках. Кроме того, из-за многочисленного округления доходов в меньшую сторону можно существенно занизить базу. На разницу инспекторы могут доначислить налог. Судьи также считают, что заполнять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, надо с копейками (решение ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12). А это значит, что и в книге учета копейки нужны.

На цифрах

В 2014 году ежедневные доходы компании составили: 32,32; 58,38 и 60,44 руб. Если в книге учета отбросить копейки, то сумма доходов равна 150 руб. (32 + 58 + 60). А если не округлять, то 151,14 руб. Ежемесячная разница равна 1,14 руб. (151,14 – 150). Разница за год — 416,1 руб. (1,14 руб. × 365).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль