Вопрос недели. О продаже основного средства при «вмененке»

872

«...У нас розничный магазин, и мы работаем на «вмененке». Недавно продали основное средство по стоимости выше балансовой. Нужно ли с этой операции заплатить налог на прибыль и НДС? Мой инспектор посоветовал мне поступить именно так. Но ведь продажа основного средства - это разовая операция в рамках подпадающей под «вмененку» деятельности...»
Инга Минаева, г. Москва

Уплата ЕНВД освобождает компанию от необходимости перечислять ряд общих налогов по деятельности, переведенной на «вмененку». В частности, и таких, как налог на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Если же у предприятия есть и иные виды деятельности, налоги с них нужно платить по общей системе и вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Но можно ли считать продажу основного средства произведенной в рамках того вида деятельности, по которому применяется «вмененка» (например, розничной торговли)? В ряде писем Минфин России утверждает, что продажа основного средства не перечислена в перечне видов деятельности, облагаемых ЕНВД. В связи с этим чиновники требуют заплатить НДС с такой операции (письма от 20.12.05 № 03-11-05/122 и от 18.11.04 № 03-06-05-04/47).

***

В отделе специальных налоговых режимов Минфина России считают, что с реализации основного средства нужно ЗАПЛАТИТЬ «общережимные» налоги:
- Если одновременно с «вмененкой» применяются и другие налоговые режимы (например, общий или «упрощенка»), то с прибыли, полученной от реализации основного средства, придется заплатить соответствующие налоги. Если организация занимается только розничной торговлей, то также нужно заплатить налог на прибыль и НДС. Поскольку на «вмененку» переводится не организация, а конкретный вид деятельности. А реализация основного средства к этому виду деятельности не относится.

Обратите внимание: в таком случае компании придется вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ), а также по налогу на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ).

***

В управлении администрирования налога на прибыль ФНС России СОГЛАСИЛИСЬ с коллегами из Минфина. И в отделе администрирования налога на прибыль, и в отделе администрирования ЕНВД этого управления нам сообщили, что при реализации основного средства компания, применяющая «вмененку», должна подать декларацию по налогу на прибыль и НДС и заплатить эти налоги.

***

Налоговый консультант «Морган Финанс» Илья Мокрышев придерживается АНАЛОГИЧНОГО мнения:
- Утверждение о том, что реализация основного средства осуществляется в рамках одного вида деятельности, ошибочно. Поскольку такая реализация происходит вне рамок основного вида деятельности. Статьей 346.26 НК РФ, содержащей общие положения о «вмененке», прямо предусмотрено, что данный вид налогообложения вводится для отдельных видов деятельности, а не для отдельной категории налогоплательщиков.

Исключение сделано для ситуации, когда предприятие, работающее на «вмененке» по виду деятельности «розничная торговля», продает основное средство через свою розничную точку. То есть в режиме розничной торговли. В этом случае продажа основного средства действительно будет происходить в рамках одного вида деятельности без уплаты дополнительных к ЕНВД налогов.

***

Руководитель юридической группы ЗАО КГ «Экон-профи» Сергей Шеленков также считает, что компания при реализации основного средства должна ЗАПЛАТИТЬ налог на прибыль и НДС:
- Из этого правила есть одно исключение (компания реализует основное средство через собственный розничный магазин). Ведь законодатель в рамках применения ЕНВД не различает собственный товар организации и товар, приобретенный у третьих лиц. Главное, чтобы товар продавался через розничный магазин.

Так, судьи Западно-Сибирского округа признают отсутствие в кодексе указания на происхождение товара (собственный или приобретенный), который может реализовываться в рамках «вмененки» (постановление от 19.12.05 по делу № Ф04-9077/ 2005 (18000-А45-25)). Хотя есть и противоположные мнения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.12.05 по делу № Ф08-5695/05-2256А).

Комментарий редакции

Мы согласимся с независимыми экспертами и рекомендуем продавать основные средства исключительно через розничный магазин. Это позволит избежать необходимости рассчитывать НДС и прибыль и подавать соответствующие декларации.

Если вы решите пойти по самому безрисковому пути и выполнять разъяснения официальных ведомств, обращаем внимание на следующее. При продаже основного средства вы можете принять к вычету часть НДС, который восстановили при переходе на «вмененку». «Восстанавливать» вычет надо с учетом остаточной стоимости имущества. Однако, если основное средство было куплено уже после начала применения ЕНВД, принять входной НДС к вычету нельзя. Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 26.04.04 № 04-03-11/62 и 28.02.05 № 03-03-01-04/1/82. Кроме того, доход от реализации основного средства можно будет уменьшить на его остаточную стоимость и расходы по реализации (подп. 1 п. 1 и абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

И все же, на взгляд редакции «УНП», если продажа основного средства носит разовый характер, то нельзя говорить о самостоятельном виде деятельности. К тому же если основное средство было продано с оформлением договора розничной купли-продажи.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль