Мнение читателя. НДС по будущим расходам возмещаем сегодня

430

В «Горячей линии» по налогу на добавленную стоимость, которая проводилась с консультантом отдела косвенных налогов Минфина России, обсуждалась следующая ситуация. Оплату за право аренды земли организация учла на счете 97 «Расходы будущих периодов». НДС с этой суммы был принят к вычету сразу. Специалист Минфина предупредил, что всю сумму налога нельзя ставить к вычету, поскольку она относится к расходам будущих периодов. А поскольку такие расходы принимаются по частям, то налог нужно зачитывать тоже частями.

Я с таким подходом чиновников не согласен. Налоговым кодексом не предусмотрен особый порядок вычета НДС по затратам, относящимся к будущим периодам. И то, что зачесть входной налог можно в полной сумме, подтверждает и арбитражная практика.

Правила для всех одни

Для зачета входного НДС нужно выполнить следующие условия. В наличии должен быть счет-фактура от поставщика, а товары, работы или услуги должны быть приняты на учет и в дальнейшем использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не поясняет, что следует считать моментом принятия к учету.

Из анализа Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» можно сделать следующий вывод. Поступление в организацию активов, денежных средств, оплата любых затрат - все это факты хозяйственной деятельности организации. Они приводят либо к увеличению, либо к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Все эти операции должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета. Тем самым принятие затрат к учету - это отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Счет 97 - это тоже расходы

Никакой связи между вычетом НДС и моментом признания расходов, на который уповают чиновники, нет. Это подтверждается тем, что счет 97 также предназначен для учета расходов.

По Плану счетов* на счете 97 учитываются уже произведенные расходы, которые в силу определенных условий не могут быть признаны единовременно. Эти расходы списываются в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

На этом счете учитываются расходы, которые реально совершены организацией (работы или услуги должны быть получены). Но из-за того, что для них четко установлен срок списания, они не относятся к расходам отчетного периода.

Таким образом, произведя затраты по облагаемой НДС деятельности, получив от поставщика счет-фактуру, отразив хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета, организация имеет право зачесть входной налог. Причем независимо от того, являются ли расходы текущими и отражаются на затратных счетах (20, 23, 25, 26, 44) или относятся к будущим периодам деятельности компании. Для НДС важен сам факт принятия затрат к учету.

Подтверждает это и сложившаяся арбитражная практика. В постановлении от 12.11.02 по делу № КА-А40/7454-02 Федеральный арбитражный суд Московского округа встал на сторону налогоплательщика, который принял к вычету НДС в полной сумме по расходам будущих периодов.

* План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

От редакции

Относительно вычета НДС по расходам будущих периодов мнения Минфина и ФНС не совпадают. Как выяснила «УНП» в управлении администрирования косвенных налогов ФНС России, налоговики считают, что разбивать вычет по частям не нужно. Если документально подтвержден факт принятия на учет затрат, например есть акт, то к зачету принимается вся сумма НДС без ограничения. Особых условий для расходов будущих периодов не предусмотрено. Итак, мнения сторон известны. В случае возникновения споров добиться правоты помогут дополнительные аргументы нашего автора.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль