Налоговые проверки

495
- В мае нам выставили требование об уплате налога. Но решения о том, что нас привлекают к ответственности, мы не получали. А вчера нам позвонили из банка и сказали, что им поступило инкассо по этому требованию. Мы с доначислениями не согласны. Что нам обжаловать: требование? Ведь решения у нас нет.- Какая у вас проводилась проверка?- Выездная.

- В мае нам выставили требование об уплате налога. Но решения о том, что нас привлекают к ответственности, мы не получали. А вчера нам позвонили из банка и сказали, что им поступило инкассо по этому требованию. Мы с доначислениями не согласны. Что нам обжаловать: требование? Ведь решения у нас нет.

- Какая у вас проводилась проверка?

- Выездная.

- Тогда у вас должно быть решение о проведении проверки.

- Да, есть. Но на решении нет подписи руководителя налогового органа и печати.

- Тогда этим вопросом должны заниматься правоохранительные органы. Проверку можно признать неначавшейся. Вы можете оспорить факт вынесения требования в вышестоящем Управлении ФНС России или арбитражном суде. И признавать его незаконным. Ведь очевидно, что с решением о проведении проверки вашего директора не ознакомили.

- То есть мы можем обжаловать сам факт проведения проверки?

- Да, у налоговой не было оснований выносить требования, потому что у вас не было проверки. Ведь проверка начинается с момента подписания лицом, ответственным за деятельность организации, решения о ее проведении.

***

- Я индивидуальный предприниматель. Но сейчас деятельности не веду. Поэтому планирую прекратить деятельность и оформить снятие с учета в налоговой инспекции. Могут ли у меня в связи с этим провести проверку?

- Да, могут. Проверка назначается при ликвидации любого предприятия или снятия с учета индивидуального предпринимателя.

- Дело в том, что у меня была небольшая ошибка в декларации за прошлый год. Я думаю, подавать мне уточненную декларацию или нет? Может ли подача «уточненки» послужить причиной проверки?

- Вы можете подать «уточненку», это будет считаться самостоятельно выявленной ошибкой. Вы не будете привлечены к ответственности, если подадите «уточненку» и сами заплатите налог и пени. Дело в том, что если ошибку найдут при проверке в связи с ликвидацией, то тогда вас могут оштрафовать.

***

- На основании решения о проверке нам выставили штраф в 50 тыс. рублей. Я слышала, что инспекции при взыскании штрафов такого размера не обращаются к приставам, а сразу выставляют инкассо. Насколько я знаю, в статье 103.1 кодекса сказано, что взыскивать такие штрафы должны не налоговики, а судебные приставы?

- Если сумма штрафа, наложенного на организацию, не превышает 50 тыс. рублей, то налоговая инспекция будет взыскивать штраф самостоятельно. То есть без обращения к приставам.

***

- Мой директор решил сменить юридический адрес в связи с развернутой налоговиками компанией. Он планирует зарегистрироваться в том месте, где мы фактически находимся. Могут ли в связи с этим у нас провести проверку?

- В вашей ситуации решение о проведении или непроведении выездной проверки связано исключительно с составлением акта сверки. Если вы переходите из одной инспекции в другую, то ваши лицевые счета будут переведены в ту инспекцию, в которую вы «переходите» на учет. Соответственно если инспектор выявит недоимку или переплату, то будет приниматься решение о проведении выездной проверки. Если недоимка по итогам сверки совпадет у вас и инспекции, то проверку вряд ли назначат.

- Я читала, что акт сверки при переходе необязателен. А в моей инспекции мне тоже сказали, что нужно проводить сверку.

- Если вы не явитесь по вызову на сверку, инспекция ее проведет в одностороннем порядке.

- То есть акт сверки мне вышлют по почте?

- Нет, такой обязанности у налоговиков нет. Если будет выявлена недоимка, то тогда инспекция вас известит.

- Мы получим требование об ее уплате?

- Да, безусловно. Но в этом случае ваши лицевые счета будут переданы в новую инспекцию с обнаруженной недоимкой. Соответственно и разбираться вам придется по вопросу задолженности в новой инспекции.

- То есть нам выгодно провести сверку?

- Да. Я считаю, что это в интересах плательщика.

***

- Нашу фирму самостоятельно без налоговой инспекции проверили сотрудники Управления по налоговым преступлениям МВД России. В результате милиционеры составили акт, что нарушений нет. После этого пришла налоговая проверка. В ходе проверки мы получили документ о внесении изменений в решение о проведении проверки. В состав проверяющих включили как налоговиков, так и сотрудников Управления по налоговым преступлениям. Причем налоговики поступили так после того, как им из МВД пришло письмо с просьбой о присоединении. Но я нашла совместную инструкцию МВД и МНС России. Из нее можно сделать вывод, что налоговики сами должны были попросить МВД России поучаствовать в проверке. А не наоборот. То есть порядок вовлечения в проверку МВД был нарушен. Есть ли смысл обжаловать участие сотрудников МВД в проверке?

- Как я понимаю, у вас нет претензий к фискальным органам. Единственное, что вы можете обжаловать, - это включение сотрудников МВД России в состав проверяющей группы. Жалобу нужно направить либо в вышестоящий орган МВД России, либо в прокуратуру. Но могу сказать по личному опыту, что обычно это ничем не заканчивается. Потому что в рамках проведения налоговой проверки иногда возникает необходимость провести какие-то оперативно-разыскные мероприятия. А ФНС России их проводить не может.

- Но решение о привлечении к проверке сотрудников милиции ничем не мотивировано.

- Обычно решение ничем и не мотивируется. Просто МВД России направляет в налоговый орган запрос о включении сотрудников «в связи с возможными нарушениями».

- А если мотивированного запроса вообще не было?

- Запрос не относится к документам, регламентирующим деятельность плательщика. Он является основанием для внесения сотрудников милиции в состав проверяющих. Но это уже взаимоотношения ФНС и МВД России. Они вас как бы не касаются.

- Но ведь мы можем ссылаться на допущенные нарушения процедуры как на одно из оснований для признания недействительным решения, если мы будем его обжаловать?

- У вас ранее проводилась проверка сотрудниками МВД России по определенному кругу вопросов. И если этот же круг вопросов исследовался при налоговой проверке и были выявлены нарушения, то тогда акт МВД России о проведенной проверке будет считаться официальным разъяснением. Поэтому к налоговой ответственности вас привлечь не смогут.

***

- К нам пришла проверка. Когда сотрудники инспекции показали удостоверения, то оказалось, что в решении один инспектор не указан. Можем ли мы не пускать его на территорию?

- Да, можете не пускать.

- А какие будут последствия в виде штрафов, если мы так поступим?

- Никаких последствий не будет. При отказе в допуске сотрудников инспекции на территорию составляется акт. В акт вы имеете право внести любые дополнения. Укажите там как основание отказа в допуске, что служебные удостоверения не соответствуют решению о проведении проверки.

***

- Вас беспокоят из банка. Мы нарушили сроки для ответа на запрос налоговиков. Поэтому нас должны были оштрафовать за непредставление сведений по пункту 1 статьи 135.1 кодекса. Но в акте налоговая поставила ссылку на пункт 2 статьи 135 кодекса. То есть сослалась не на то нарушение, которое имело место. Теперь мы не знаем, что нам делать: подождать решение и обжаловать его по причине неправильной квалификации или признать вину и просить суд уменьшить размер штрафа?

- Фактически нарушение допущено?

- Нарушение есть.

- В таком случае я советую вам оспаривать решение по причине неправильной квалификации. Признать вину в рамках процесса вы всегда сможете.

***

- Наша организация подала в инспекцию документы на ликвидацию. Нам сказали, чтобы мы готовились к проверке. При этом никаких документов нам вручено не было. Могут ли налоговые органы выслать решение о проведении проверки по почте?

- Да, могут, если вы не находитесь по юридическому адресу и вас невозможно найти.

- А ведь в форме решения есть графа «Ознакомлен». Значит ли это, что плательщик обязательно должен в ней расписаться?

- Да, вы должны быть ознакомлены с решением. Но если решение выслано по почте, оно считается полученным в течение шести дней. То есть здесь применяются общие правила для почтовых отправлений. Точно так же, как для решения по итогам проверки.

- Что тогда считать датой начала проверки?

- Датой начала проверки считается момент представления вами деклараций и документов для проверки. Помимо решения о проведении проверки вам по почте высылают требование о представлении документов. В требовании перечисляют те документы, которые вы должны представить в инспекцию.

Если вы документы в инспекцию не представляли, здесь возможно два варианта: либо проверка еще не началась, либо налоговый орган выслал почтой требование о представлении документов и решение о проведении проверки, а они к нему вернулись с пометкой «Организация не значится». Поэтому контрольные мероприятия проводятся по иным документам, которые могут быть получены в рамках проведения проверки. Во-первых, инспекция сделает запрос в банк на представление копий выписок со счетов и платежных поручений. Во-вторых, выявленным на основании платежных документов контрагентам направляются запросы о проведении встречных проверок. То есть если вас не нашли по адресу, то проверка проводится либо по аналогии, либо на основании материалов встречных проверок.

- Налоговые инспекторы провели камеральную проверку НДС за второй квартал 2005 года. Вправе ли они еще раз рассмотреть этот налог за тот же период в ходе выездной проверки и начислить штраф за нарушение, которое не выявила камеральная?

- Налоговый кодекс не запрещает инспекторам проводить выездную проверку после камеральной по одним и тем же налогам. Ограничение применяется только в отношении выездных проверок (ст. 89 НК РФ). Но в пункте 2 статьи 108 Налогового кодекса говорится, что нельзя штрафовать повторно за одно и то же нарушение.

«Прямой разговор» подготовили Мария Щербакова, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль