• Главная страница
  • » Статьи
  • » Методология. Расходы на проезд налогами не облагаются независимо от того, на каком основании выдаются проездные билеты

Методология. Расходы на проезд налогами не облагаются независимо от того, на каком основании выдаются проездные билеты

691
Оплата проезда сотрудников может мотивироваться несколькими фактами. Один из самых распространенных вариантов - это когда работа сотрудника носит разъездной характер. Но организация может оплатить транспортные расходы сотрудников даже если их работа и не связана с разъездами. Достаточно прописать такой элемент оплаты труда в трудовых и (или) коллективных договорах.

Оплата проезда сотрудников может мотивироваться несколькими фактами. Один из самых распространенных вариантов - это когда работа сотрудника носит разъездной характер. Но организация может оплатить транспортные расходы сотрудников даже если их работа и не связана с разъездами. Достаточно прописать такой элемент оплаты труда в трудовых и (или) коллективных договорах.

Недавно Минфин России разъяснил порядок налогообложения компенсации стоимости проездных билетов в том случае, когда работа сотрудника связана с разъездами (письмо от 04.05.06 № 03-05-01-04/112)*. Специалисты Минфина сказали, что такие выплаты не облагаются ЕСН и НДФЛ.

Мы же рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет всех вариантов оплаты проезда в зависимости от того, на каком основании она производится и с учетом того, покупает ли проездные билеты организация сама или же возмещает работникам их стоимость.

Если организация сама выдает сотрудникам проездные билеты, то сначала она должна их купить. В бухучете это отразится так:
Дебет 71 Кредит 50-1
- выданы из кассы средства подотчетному лицу на покупку проездных билетов;
Дебет 50-3 Кредит 71
- оприходованы проездные билеты.

Купленные билеты хранятся в кассе, а кассир по мере необходимости выдает их сотрудникам. Обратите внимание: бухгалтерский учет покупки и выдачи проездных не зависит от того, на каком основании они выдаются (в связи с разъездным характером работы сотрудников или же из-за того, что оплата проезда входит в соцпакет работников):
Дебет 71 Кредит 50-3
- предоставлены билеты сотрудникам для поездок.

После того как проездные билеты будут использованы, сотрудники обязаны вернуть их в кассу:
Дебет 50-3 Кредит 71
- возвращены использованные билеты.

Только после этого бухгалтер может списать их стоимость на расходы. Если билеты выдавались в связи с разъездным характером работы, их стоимость списывается на счет 20, если же на основании того, что оплата проезда заложена в соцпакете, - на счет 91-2:
Дебет 26 Кредит 50-3
- списана стоимость использованных проездных билетов по окончании срока их действия;
или
Дебет 91-2 Кредит 50-3
- списана стоимость проездных билетов в прочие внереализационные расходы;
Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ со стоимости выданного сотруднику проездного.

Если работодатель выплачивает компенсацию за проезд, то в бухгалтерском учете она отражается так:
Дебет (26, 44, 91-2) Кредит 73
- отражены расходы по компенсации сотрудникам стоимости проездных билетов;
Дебет 73 Кредит 50-1
- компенсирована сотрудникам стоимость проездных билетов.

При выплате компенсации, входящей в соцпакет, бухгалтер должен удержать НДФЛ.

Налог на прибыль. Для работодателя нет никакой разницы, кому возмещать расходы - разъездному работнику или другим сотрудникам в рамках социального пакета. В любом случае на сумму расхода можно уменьшить облагаемую налогом прибыль.

В первом случае расход будет связан с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ). Его экономическую целесообразность подтвердят приказ руководителя организации с указанием лиц, которым оплачиваются проездные в связи с их трудовыми обязанностями, а также должностные инструкции и служебные задания (с отчетами об их выполнении). Во втором случае оплата проезда будет включаться в расходы на основании трудовых (коллективных) договоров (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 НК РФ).

ЕСН. При оплате транспортных расходов эта сумма включается в базу по ЕСН только если компенсация проезда или раздача проездных прописана в трудовых (коллективных) договорах (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 1 ст. 237 НК РФ).

Если же проезд оплачивается в связи с производственной необходимостью, то ЕСН не возникает. Выдача проездных билетов не может считаться натуральной оплатой труда, так как произведена не в интересах работника (ст. 237 НК РФ). Компенсация оплаты проезда также не подлежит обложению ЕСН. Ведь она не относится к выплатам в пользу работника, а производится на основании требований трудового законодательства (ст. 238 НК РФ, ст. 22, 164 ТК РФ).

НДФЛ можно не удерживать, когда у сотрудника разъездная работа. Дело в том, что объектом обложения признается доход (экономическая выгода), а при получении компенсации сотрудник получает обратно то, что истратил. Соответственно никакого дохода у него нет (ст. 41, 209, п. 3 ст. 217 НК РФ). Не нужно удерживать НДФЛ и при выдаче сотруднику проездного билета. В этом случае у работника также не возникает дохода. А вот со стоимости проезда, оплаченного на основании соцпакета, НДФЛ удержать придется (п. 1 ст. 210 НК РФ).

* Опубликовано в приложении «Официальные документы» № 20, 2006.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80.85%
  • Выше лимитов 12.77%
  • Сумма зависит от должности 6.38%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль