Налог на прибыль

333
- Добрый день! Наши сотрудники по нескольку лет не были в отпуске. Теперь они увольняются. Могу я учесть компенсации за все неиспользованные отпуска для налога на прибыль?- Да, вы можете учесть компенсацию за все не использованные вашими сотрудниками отпуска.

- Добрый день! Наши сотрудники по нескольку лет не были в отпуске. Теперь они увольняются. Могу я учесть компенсации за все неиспользованные отпуска для налога на прибыль?

- Да, вы можете учесть компенсацию за все не использованные вашими сотрудниками отпуска.

- Вы знаете, меня смущает тот факт, что трудовое законодательство запрещает работодателю не предоставлять ежегодные оплачиваемые отпуска в течение двух лет подряд.

- Этот вопрос еще в 2004 году налоговые органы согласовали с Минтруда России. Оплату неиспользованных отпусков за период более двух лет нельзя считать неправомерной. И это логично. Работнику в году положено заплатить за время, когда он работал, и за период, когда он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Если работник отпуск не использовал, то он больше получил денег за труд, но и продукта он создал больше, и дохода организация получила больше. То есть эти дополнительные затраты экономически оправданы. А обязанность выплатить компенсацию за неиспользованное время отпуска за работодателем осталась. Поэтому такие расходы правомерно учесть в налоговом учете в периоде увольнения работника.

- Даже если работник не был в отпуске десять лет?

- Я не очень люблю такие экстремальные ситуации. Когда вопрос согласовывался с Минтруда России, речь шла о компенсации за три-четыре года. Хотя, как я уже сказала, прямого запрета нет - расходы экономически обоснованы, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

- Значит, налоговые органы не предъявят ко мне претензий, если я учту в расходах компенсацию за десять лет...

- Если вы документально подтвердите обоснованность этих расходов, то инспекторам будет очень сложно отказать в учете таких сумм.

- А какие документы у меня должны быть?

- Вы должны представить документы, которые однозначно бы свидетельствовали о том, что работник действительно все десять лет не был в отпуске и никакие компенсации ему не выплачивались. Фактически надо будет обосновать, что все цифры, ежемесячно формирующие расходы на оплату труда в части выплаченных отпусков за десять лет, относятся к другим сотрудникам (в бухгалтерском и налоговом учете). Для этого нужно иметь все кадровые и зарплатные документы, а также все расчеты, позволяющие достоверно определить, какие суммы в конкретные периоды формировали размер оплаты труда для налогообложения. В том числе и в периоды, когда размер налогооблагаемой прибыли определялся через корректировку прибыли бухгалтерской.

***

- У организации есть обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Там используются основные средства, числящиеся на балансе головного предприятия. Должны ли мы платить налог на прибыль по обособленному подразделению исходя из остаточной стоимости амортизируемого имущества?

- Обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ?

- Да.

- Вы должны платить налог на прибыль по местонахождению обособленного подразделения в той части оборудования, которое передано этому обособленному подразделению. На этот счет Минфин России недавно выпустил письмо от 13.04.05 № 03-03-01-04/1/189.

- В этом обособленном подразделении у нас работают только транспортные средства.

- Тогда налог распределяется исходя из удельного веса остаточной стоимости транспортных средств, которые фактически находились в данном обособленном подразделении на конец каждого месяца отчетного периода.

- Как мне проследить, какое именно имущество использовалось в обособленном подразделении?

- Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения, то в этом случае вопрос отпадает сам собой. Если же регистрация основного средства осуществлена по местонахождению головной организации, то подтверждением эксплуатации и нахождения автомобиля на территории другого субъекта на конец месяца может быть, например, закрепление этой единицы имущества за работником, числящимся в структурном подразделении.

- И еще один вопрос. Можем ли мы в путевых листах место назначения указывать не по конкретным объектам, а просто «Москва», «Московская область»?

- Нет, так оформлять путевые листы нельзя. Конечно, вы не обязаны ставить штамп той организации, в которую отправляется водитель, однако необходимо указать конкретный пункт назначения. Из путевого листа должно быть видно, куда ездил водитель. Только так можно будет подтвердить связь расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.

***

- Дебиторская задолженность числится в учете уже три года. Каким образом мне ее списать для налогообложения?

- У вас задолженность возникла по решению суда или по договору?

- По договору. Мы ничего не предпринимали, в суд не обращались.

- Сверку расчетов не подписывали?

- Нет.

- А частичная оплата за это время от покупателя не поступала?

- Тоже нет.

- В этом случае вы по истечении срока исковой давности просто списываете дебиторскую задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли или за счет создаваемого в налоговом учете резерва сомнительных долгов. Основание - подпункт 2 пункта 2 статьи 265 и пункт 2 статьи 266 НК РФ.

- Скажите, с какой даты нам надо считать срок давности?

- Если срок оплаты договором установлен, то в общем случае срок давности истекает по прошествии трех лет с согласованной даты. Сложнее, если договор срок оплаты не устанавливает. В этом случае достоверно определить период истечения срока исковой давности простым счетом нельзя. Уже есть прецеденты, когда суды в этом случае признают правоту налоговых органов по исключению из состава расходов таких сумм, если истечение срока исковой давности не подтверждено судом.

***

- Наш поставщик согласен предоставить нам беспроцентный кредит. Не возникнет ли у нас налога на прибыль?

- Пока нет. Есть решение ВАС РФ*, который признал правомерной позицию налогоплательщика, не включившего в состав налоговой базы суммы «сэкономленных» процентов. Вопрос об изменении подхода в налоговой службе не ставился. Не слышала я о намерении сменить позицию и от специалистов Минфина России.

- Наши аудиторы не советуют нам заключать беспроцентный договор. Они говорят, что позиция налоговых органов скорее всего изменится.

- Действительно с выходом информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 появились предпосылки к изменению позиции, то есть считать экономическую выгоду объектом налогообложения для налога на прибыль. Суд сказал, что экономическая выгода от безвозмездного пользования подлежит налогообложению. Правда, там речь идет о безвозмездном пользовании помещением, но подход объявлен: экономическая выгода - объект налогообложения. А при получении займа на беспроцентной основе речь также идет именно об экономической выгоде. Я не удивлюсь, если следующие решения судов по вопросу формирования налоговой базы по беспроцентным ссудам будут учитывать позицию, высказанную ВАС РФ в информационном письме.

- То есть безопаснее оговорить в договоре какой-то процент.

- Мне принципиально не нравится ситуация, когда налоговые правила заставляют организации вступать в отношения иные, чем реальные намерения сторон. Но пока такое влияние налогового законодательства по ряду вопросов прослеживается. В частности, можно говорить, что наличие в договоре займа условия о сумме процентов определяет более четкий налоговый режим для таких операций. А это дает возможность избежать споров.

***

- Мы оприходовали излишек готовой продукции, заплатили налог на прибыль. Можем ли мы при продаже этой продукции включить в расходы ее стоимость?

- В каком году выявлен излишек?

- В этом.

- Я не случайно спросила про год. До 2006 года стоимость излишков продукции в расходы не включалась на том основании, что организация расходов по приобретению таких ценностей фактически не несла. Такая позиция, в частности, была выражена в письме МНС России от 29.04.04 № 02-5-10/33, согласованном в свое время с Минфином России.

- С этого года порядок другой?

- Да. Он закреплен в пункте 2 статьи 254 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ. При продаже излишков, выявленных в 2006 году, вы можете включить в расходы уплаченный налог на прибыль. Допустим, оприходовали излишков на 100 рублей, заплатили налог на прибыль - 24 рубля. При продаже излишков в расходы вы включите 24 рубля.

- А если мы сейчас продаем излишки, выявленные в прошлом году?

- Если сейчас продаются излишки, выявленные до 2006 года, то в расходах они не учитываются. Это связано с тем, что такие излишки имеют нулевую налоговую стоимость. Даже несмотря на то, что соответствующие суммы доходов были признаны для налогообложения в прошлые периоды.

***

- Предприятие организовалось в сентябре 2005 года. Непосредственно производственная деятельность не велась, доходов не было, были одни расходы: оплата офиса, зарплата.

- Чья зарплата?

- Бухгалтера, секретаря и директора. Правильно ли я сделала, что учла расходы в 2005 году и показала убыток? Или я должна была показать эти расходы в 2006 году?

- Вы все сделали верно. Это косвенные расходы прошлого года. Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ и статье 318 НК РФ, они учитываются в том отчетном периоде, к которому относятся. А по первичным документам, подтверждающим расходы, они относятся к 2005 году. В этом году вы сможете учесть убыток 2005 года.

«Горячую линию» подготовили Ольга Хохлова, ведущий эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.04 № 3009/04.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль