Вопрос недели. О выплатах работникам по гражданско-правовым договорам

604

«...С некоторыми работниками нашей компании помимо трудовых договоров заключаются договоры подряда или оказания услуг на различные разовые задания сверх должностных обязанностей. Недавно наш аудитор сказал, что с выплат штатным работникам по гражданско-правовым договорам не нужно платить ЕСН, поскольку такие затраты не поименованы в составе расходов на оплату труда. Но разве я не могу учесть такие выплаты в прочих расходах и заплатить ЕСН? Работники недовольны тем, что теряют пенсионные отчисления...»
Анна Перевезенцева, г. Санкт-Петербург

Аудитор скорее всего опирается на два письма Минфина России - от 28.11.05 № 03-05-02-04/205 и от 24.04.06 № 03-03-04/1/382. В них чиновники утверждают, что выплаты штатным работникам по гражданско-правовым договорам не поименованы в Налоговом кодексе в расходах по оплате труда. Поэтому такие затраты не облагаются ЕСН как не уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но так ли это на самом деле?

***

В управлении администрирования ЕСН ФНС России ОТМЕТИЛИ, что разъяснения Минфина ухудшают положение работников по сравнению с иными исполнителями по гражданско-правовым договорам, так как лишают их пенсионных отчислений:
- В настоящее время идет дискуссия между управлением администрирования прибыли ФНС России и Минфином России о том, чтобы ЕСН все-таки перечислялся за таких работников. Конечно, затраты на оплату работникам по гражданско-правовым договорам можно учесть не только в расходах на оплату труда, но и в прочих расходах. Однако это может вызвать претензии по налогу на прибыль со стороны проверяющих.

***

Ведущий эксперт-консультант департамента правовой поддержки компании «ПРАВОВЕСТ» Татьяна Тарасова СОГЛАСИЛАСЬ с подходом Минфина России:
- Выплаты штатным работникам за выполнение ими работ или оказание услуг по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются. Следовательно, не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но для обеспечения пенсионных прав штатных сотрудников организация может заключить с ними трудовые договоры на выполнение работы по совместительству. Оплата совместительства облагается ЕСН.

***

Юлия Мельникова, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» ОБРАТИЛА ВНИМАНИЕ на различие в обложении ЕСН выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам:
- С любой выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым и авторским договорам организация должна заплатить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Но вот в ФСС России нужно перечислять ЕСН только если с работником заключен трудовой договор. Ведь в этом случае работник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет этого фонда. Если же с работником заключен гражданско-правовой договор, платить ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России, не нужно. Также можно не платить взносы на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Поэтому вашему читателю следует очень серьезно подходить к выбору вида договора для оформления отношений с работниками. Существует вероятность, что налоговые органы могут попытаться доказать, что фактически с работником установлены трудовые отношения. Так, если штатным расписанием предусмотрена та или иная должность (в данном случае должность главного бухгалтера), то работника на эту должность можно брать только по трудовому договору. В противном случае существует очень большая вероятность, что договор будет переквалифицирован налоговой инспекцией в трудовой договор. Это повлечет за собой доначисление ЕСН, пеней и штрафов в части сумм, относящихся к ФСС.

Комментарий редакции

Скорее всего законодатели, формулируя статью 255 кодекса «Расходы на оплату труда», не предполагали, что с работниками будут заключаться иные договоры кроме трудовых. Именно поэтому отдельно в составе указанных расходов названы затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате компании, по договорам гражданско-правового характера (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Из создавшейся у нашего читателя ситуации есть два выхода. Первый, самый легкий путь озвучен в письме Минфина России от 28.11.05 № 03-05-02-04/205. В нем сказано, что для обеспечения пенсионных прав работников нужно заключать с ними не гражданско-правовые договоры, а договоры о работе по совместительству. Тогда выплаты работникам будут участвовать в расходах по налогу на прибыль и соответственно формировать базу по ЕСН.

Второй способ основан на том, что приведенный в кодексе перечень расходов открытый. Поэтому выплату «штатнику» не по трудовому договору можно учесть в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В случае претензий инспекторов второй вариант легче всего будет защитить в суде. Первый вариант менее удобен, но он позволит свести к минимуму риск споров с налоговиками. Ведь он основан на разъяснениях Минфина.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль