ЕСН: памятка от челябинских налоговиков

355

Своеобразное руководство по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выпустило Управление ФНС России по Челябинской области. Фискалы затронули три темы: перечисление взносов в Пенсионный фонд за иностранных работников, исчисление единого социального налога с сумм оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день и начисление ЕСН на сумму пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд. Разъяснения приведены в информационном сообщении областного налогового управления от 26.04.06.

Турист взносы не платит

Для того чтобы определить, должна ли компания перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат иностранному работнику, нужно знать статус такого работника. В Федеральном законе от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» предусмотрено три категории иностранцев: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие. В то же время в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» сказано о том, что обязательное пенсионное страхование распространяется только на тех иностранных граждан, которые постоянно или временно проживают на территории России.

Таким образом, компания обязана начислять страховые взносы на выплаты в пользу иностранцев со статусом постоянно или временно проживающих в России (то есть имеющих вид на жительство или разрешение на временное проживание). Временно пребывающие (на основании визы) иностранцы не являются застрахованными лицами.

Расходы на отпуск увеличат налог

Фискалы напомнили, что признание тех или иных выплат объектом обложения ЕСН зависит от того, как такие выплаты учитываются для целей налогообложения прибыли. Выплаты и вознаграждения не облагаются ЕСН, если они не уменьшают базу по налогу на прибыль. Об этом сказано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса. Этим положением Налогового кодекса следует руководствоваться при решении вопроса об исчислении ЕСН с сумм оплаты дополнительных отпусков.

В состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, включены расходы на оплату отпусков, предусмотренных законодательством РФ (п. 2 ст. 255 НК РФ). На основании статьи 119 Трудового кодекса сотрудникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее трех календарных дней (точный срок отпуска должен быть указан в коллективном договоре). Следовательно, расходы на оплату ежегодного дополнительного отпуска можно учесть при определении базы по налогу на прибыль. Соответственно суммы таких расходов облагаются ЕСН.

Правило счета

Изложенный принцип признания выплат объектом обложения единым социальным налогом действует и при решении вопроса о начислении ЕСН на сумму взносов на солидарный счет в негосударственный пенсионный фонд (НПФ). Согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму взносов в НПФ только в том случае, когда такие взносы учитываются на именных счетах участников фонда. Взносы, которые перечисляются на солидарный счет в НПФ, базу по налогу на прибыль не уменьшают. Таким образом, начислять ЕСН на сумму взносов на солидарный счет в НПФ не нужно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль