Официальный ответ Убытки зарплату не уменьшают

210
«...Я работаю и как индивидуал, и по трудовому договору. По результатам 2005 года от предпринимательской деятельности получен убыток. Могу ли я на этот убыток уменьшить доход, который выплачивает мне работодатель? Ведь в пункте 3 статьи 227 НК РФ сказано, что общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода...»Андрей Шевченко,г. Санкт-Петербург

«...Я работаю и как индивидуал, и по трудовому договору. По результатам 2005 года от предпринимательской деятельности получен убыток. Могу ли я на этот убыток уменьшить доход, который выплачивает мне работодатель? Ведь в пункте 3 статьи 227 НК РФ сказано, что общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода...»
Андрей Шевченко,г. Санкт-Петербург

Нет, это невозможно. Доходы, полученные по трудовому договору, нельзя уменьшить на убыток от предпринимательской деятельности.

Для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенное на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период возникшая разница не переносится. Исключение составляет имущественный вычет по суммам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.

Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от профессиональной деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ). Если по итогам года у такого налогоплательщика сумма полагающихся ему профессиональных вычетов оказалась больше суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности, то применительно к этому налоговому периоду база по НДФЛ принимается равной нулю.

Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, отражаются в декларации по НДФЛ*. При заполнении ее Раздела 1 налогоплательщик использует итоговые данные соответствующих листов декларации (для предпринимателя – лист «В» «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики»). Следует иметь в виду, что при заполнении листа «В» расходы, указанные налогоплательщиком в пункте 3.2 не должны превышать сумму дохода, указанного в пункте 3.1, полученную от осуществления предпринимательской деятельности. То есть сумма расходов в случае ее превышения над доходами должна равняться сумме доходов.

Таким образом, профессиональные налоговые вычеты, превышающие доход, полученный от предпринимательской деятельности за 2005 год, относятся в состав затрат только в пределах суммы полученного дохода от предпринимательской деятельности. А полученный убыток от предпринимательской деятельности не уменьшает доход за 2005 год, полученный по трудовому договору в целях уплаты НДФЛ.

* Утвержден приказом Минфина России от 23.12.05 № 153н.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль