Затраты на ремонт в арендуемом помещении

416
Многие квартиры, расположенные на первых этажах в центре Петербурга, переведены в нежилой фонд и сдаются под офисы. Часто для приведения в пригодное для эксплуатации состояние помещение требует перепланировки и ремонта. В такой ситуации оказались наши читатели – мастерская ландшафтного дизайна и архитектуры. «Надо ли регистрировать договор аренды помещения? Можно ли будет учесть затраты на перепланировку и ремонт арендуемого помещения для налогообложения?» – интересуется Полина Кукленко, бухгалтер мастерской.

Многие квартиры, расположенные на первых этажах в центре Петербурга, переведены в нежилой фонд и сдаются под офисы. Часто для приведения в пригодное для эксплуатации состояние помещение требует перепланировки и ремонта. В такой ситуации оказались наши читатели – мастерская ландшафтного дизайна и архитектуры. «Надо ли регистрировать договор аренды помещения? Можно ли будет учесть затраты на перепланировку и ремонт арендуемого помещения для налогообложения?» – интересуется Полина Кукленко, бухгалтер мастерской.

Регистрация договора

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса установлено, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Следовательно, единственным критерием регистрации договора аренды является срок, на который он заключен.

Это требование распространяется и на договоры, в которых предметом аренды являются помещения, то есть части здания и сооружения (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53). Таким образом, договоры аренды помещений, заключенные на срок не менее одного года, подлежат государственной регистрации вне зависимости от того, кто является арендодателем: физическое или юридическое лицо.

Признание расходов

Учесть расходы на ремонт помещения, полученного в долгосрочную аренду, для целей налогообложения можно вне зависимости от государственной регистрации договора аренды, при выполнении условий, установленных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. К таким документам, в частности, можно отнести договор на проведение ремонтных работ, акты приема-передачи выполненных работ и т. д. Других ограничений по признанию расходов на ремонт арендованного помещения налоговым законодательством не предусмотрено.

Следовательно, указанные затраты включаются в состав расходов независимо от того, у кого было арендовано помещение: у физического или юридического лица, а также независимо от факта государственной регистрации договора аренды. Арбитражный суд подтверждает этот вывод (постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.10.03 по делу № А56-6651/03, от 10.07.03 по делу № А56-4450/03).

Позиция налоговых органов

По мнению налоговиков, неоднократно высказанному в ответах на частные запросы, для целей налогообложения имеет значение регистрация договора как вида сделки, поскольку договор аренды на срок не менее года считается заключенным с момента его государственной регистрации (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим, как разъясняют налоговые органы, факт отсутствия государственной регистрации является основанием для отказа в признании расходов, связанных с ремонтом арендуемого помещения, даже при условии документально подтвержденных затрат на основании требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Поэтому мы рекомендуем организации выполнить требования гражданского законодательства и зарегистрировать договор долгосрочной аренды помещения. Это защитит организацию от возможных неправомерных действий арендодателя и упростит разрешение конфликтных ситуаций с ним. При наихудшем развитии событий, если конфликтная ситуация дойдет до суда и окажется, что подлежащий регистрации договор ее не прошел, судьи признают сделку недействительной.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль