Расходы на информацию и консультации в торговле

327

Затраты на информационные и консультационные услуги включаются в стоимость товара только в том случае, если они непосредственно связаны с приобретением товаров. Например, это может быть:
– сбор информации по вопросам ценообразования на аналогичных предприятиях торговли или на аналогичные товары в данном регионе;
– сбор информации о применяемых конкурентами ценах на конкретный вид товаров, которыми организация торгует или предполагает торговать;
– сбор информации о наличии торговых точек в определенном регионе, где организацией предполагается открытие или расширение бизнеса;
– проведение исследований на покупательский спрос по конкретным видам товаров, которыми организация торгует или предполагает торговать;
– проведение исследований конъюнктуры рынка на определенный вид товара, которым организация торгует или предполагает торговать.

Обоснование расходов

Как правило, услуги внешних консультантов достаточно дороги и не всегда произведенные расходы приносят ожидаемый результат. К тому же подобного рода расходы, особенно расходы на всевозможного вида исследования (маркетинговые услуги), привлекают к себе повышенное внимание налоговых органов. Несмотря на то что такие услуги прямо поименованы в главе 25 НК РФ (пп. 14, 15 и 27 ст. 264 НК РФ), налоговики с предубеждением относятся к затратам предприятия на информационные, консультационные и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними консультантами, особенно если их стоимость выражена в сотнях тысяч рублей. Если все же помощи сторонних консультантов не избежать, необходимо знать, что для их признания необходимо одновременное соблюдение двух условий (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Первое условие – расходы должны быть документально подтверждены, второе – экономически обоснованны. Расходы будут считаться документально подтвержденными, если у организации есть договор на оказание услуг и акт приемки выполненных работ, из которых должно быть видно, что услуги связаны с производственной деятельности организации (управлением организацией) либо напрямую связаны с приобретением и доставкой товара. При соблюдении этих условий стоимость таких расходов в бухгалтерском учете будет включена в цену приобретения товара (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Если документально обосновать затраты на привлечение внешних консультантов сложности не представляет, то их экономическую обоснованность в целях исчисления налога на прибыль организации придется доказывать. Для этого необходим подробный отчет исполнителя о проделанной работе, а также подтверждение того, что результат работы внешних консультантов каким-то образом использован для организации ведения бизнеса, например по результатам проведенного исследования принято решение об открытии новой торговой точки или увеличении объемов закупки товара и т. п.

Налоговый учет

С 1 января 2005 года организации торговли могут самостоятельно определять порядок формирования стоимости приобретения товаров в целях налогообложения. Такие изменения были внесены в статью 320 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Указанный порядок организация должна закрепить в учетной политике и использовать в течение не менее двух налоговых периодов.

В налоговом учете расходы, связанные с привлечением сторонних консультантов, организация торговли может по своему усмотрению включить в покупную стоимость приобретенных товаров или в состав прочих расходов (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Небольшие расходы выгодно включить в стоимость приобретения товаров, если в бухучете применяется такой же метод. В этом случае организация может полностью сблизить бухгалтерский и налоговый учет товаров, приобретаемых для дальнейшей перепродажи.

Если организация по правилам бухучета включит расходы на привлечение внешних консультантов в фактическую стоимость покупного товара, а в налоговом учете эти расходы будут учтены в составе прочих расходов, то в результате образуются временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, которые сформируют отложенное налоговое обязательство по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Пример.

Оптовая организация приобрела партию товара стоимостью 1 091 500 рублей, в том числе НДС – 166 500 рублей. При покупке товара была получена консультация по исследованию рынка сбыта данного товара, стоимость которой составила 88 500 рублей, в том числе НДС – 13 500 рублей. В бухучете это отражено проводками:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
925000 руб.

– оприходована покупная стоимость товара;
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
75000 руб.

– приняты к учету затраты на услуги внешних консультантов;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
180000 руб.

– принят к учету НДС.

При реализации товара возникает временная налогооблагаемая разница в размере 75000 рублей. На основании этой разницы в бухучете формируется отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 18000 рублей (75000 руб. x 24%).
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (налог на прибыль) Кредит 77 «ОНО»
18000 руб.

– отражено ОНО.

По мере реализации товаров ОНО будет погашаться. Погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль