Налог на прибыль организаций

387
: - Добрый день. Мы оплатили услуги сторонней организации по получению лицензии...- То есть вы заплатили за лицензию?- Нет. Эта компания занималась подготовкой всех необходимых документов, ходила по всем инстанциям. Относятся эти услуги на увеличение стоимости лицензии или же учитываются отдельно?

- Добрый день. Мы оплатили услуги сторонней организации по получению лицензии...

- То есть вы заплатили за лицензию?

- Нет. Эта компания занималась подготовкой всех необходимых документов, ходила по всем инстанциям. Относятся эти услуги на увеличение стоимости лицензии или же учитываются отдельно?

- В состав расходов, формирующих стоимость лицензии, включаются затраты, непосредственно связанные с ее приобретением. То есть это обязательные платежи, сборы. Стоимость лицензии списывается в течение срока ее действия. Если вы нанимали какую-то фирму, которая фактически подготовила к регистрации все необходимые для получения лицензии документы, то, по моему мнению, данные расходы могут быть учтены единовременно в полном объеме в том периоде, когда услуга была оказана.

***

- Мы продали основное средство - станок. В договоре купли-продажи сказано, что право собственности на это имущество переходит к покупателю после полной оплаты. До этого момента выручку мы не отражаем?

- Если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его оплаты, выручку вы учитываете в периоде поступления денежных средств.

- Даже если мы для налога на прибыль учитываем доходы и расходы по начислению?

- Конечно. Только учтите, такой порядок не применяется, если вы оказываете услуги.

- А на основании чего сделан такой вывод?

- На основании статьи 38 НК РФ. Пункт 5 этой статьи гласит, что услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются непосредственно в процессе этой деятельности.

***

- По решению нашего руководства мы списываем основное средство. Убыток от этой операции в полном объеме признается при налогообложении прибыли?

- Скажите, у вас есть документы, подтверждающие ликвидацию основного средства?

- Да, вся «первичка» в полном порядке.

- Тогда вы можете учесть убыток в полной сумме согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Не забудьте, что, если какие-то материалы или запасные части вы предполагаете использовать в дальнейшем, их стоимость должна быть включена в состав внереализационных доходов.

- То есть убыток признается в течение определенного срока только в том случае, если недоамортизированное основное средство продается?

- Да. Особый порядок признания убытка установлен статьей 268 НК РФ только при реализации основных средств.

***

- Скажите, как учитывать затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой не превышает 10000 рублей?

- Как материальные расходы. Затраты на приобретение спецодежды учитываются единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию.

- И не важно, в каком качестве это имущество учитывается в бухгалтерском учете - как материально-производственные запасы или как основное средство?

- Нет, бухгалтерский учет здесь ни при чем. В налоговом учете это материальные расходы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Обратите внимание, что расходы на приобретение спецодежды могут быть учтены только в том случае, если бесплатная выдача формы предусмотрена законодательством.

***

- Наша организация устраивает выставки. Акты, которые мы составляем на выполненные работы, не всегда подписаны заказчиком. Там стоит только подпись нашего руководителя. Но в договоре на выполнение работ сказано, что если в течение определенного времени заказчик не предъявил претензии, то работы считаются выполненными и акт подписанным...

- Я, к сожалению, не могу с уверенностью сказать, насколько допустима такая формулировка в договоре в отношении подписания акта выполненных работ только исполнителем. Вы не консультировались с юристами по данному вопросу?

- Я советовалась с юристами, и они считают, что такое условие можно прописать в договоре и такие акты имеют юридическую силу. По условиям договора претензии должны быть предъявлены до даты подписания акта. То есть только во время проведения выставки. Правильно ли я делаю, признавая доходы и расходы по таким актам на дату их подписания?

- По пункту 2 статьи 272 НК РФ для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи работ или услуг. Доход по пункту 1 статьи 39 НК РФ возникает в момент передачи результатов выполненных работ. Если наличие акта, подписанного только исполнителем, не противоречит действующему законодательству, то на дату подписания этого документа вы признаете и доходы, и расходы.

***

- Мы являемся исполнителями по договору оказания услуг. Но для этого сами заказываем услуги у сторонних организаций. Допустим, акт между нами и нашим заказчиком подписан в апреле 2006 года. А мы получили услуги от сторонней организации в марте этого же года. Я могу эту сумму учесть в расходах за март?

- Да, можете. Оплата услуг сторонних организаций учитывается на дату подписания акта приемки-передачи. Такие расходы являются косвенными и полностью учитываются в том периоде, к которому они относятся.

- Нужно ли в учетной политике для налога на прибыль прописать, что услуги сторонних организаций являются косвенными расходами и списываются в момент их возникновения?

- У вас нет права выбора, как признавать такие расходы. В учетной политике вы можете установить только перечень прямых расходов. Все остальные относятся к косвенным. Поэтому прописывать в учетной политике этот момент совершенно не обязательно. Будут ли расходы по оплате услуг соисполнителей признаны прямыми или косвенными, решать вам.

- Скажите, а по взносам на обязательное пенсионное страхование у меня есть право выбора, как их признавать в составе расходов?

- До 1 января 2005 года взносы на обязательное пенсионное страхование не являлись прямыми расходами. Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ в статью 318 НК РФ внесена поправка. С 1 января 2005 года в состав прямых расходов включаются взносы в ПФР.

- Но мы же теперь сами решаем, какие расходы являются прямыми, а какие косвенными.

- Совершенно верно. Но учтите, включение тех или иных затрат в состав косвенных расходов должно быть обоснованным. Если для вашей организации расходы на оплату труда и ЕСН с этой суммы являются прямыми, то вряд ли вы сможете аргументированно доказать, что пенсионные взносы, напрямую связанные с оплатой труда, не являются прямыми расходами.

- А если в 2005 году мы не меняли перечень прямых расходов, будут ли какие-нибудь последствия?

- То есть вы взносы в ПФР учитывали как косвенные расходы?

- Да.

- Если вы не меняли состав прямых расходов, то уточнять налоговую базу 2005 года не надо.

***

- Для нужд организации нам приходится закупать некоторые товары у розничных торговцев. Раньше мы получали от них кассовый и товарный чеки, а теперь дают товарно-кассовый чек. Можно ли на основании этого документа учесть стоимость товаров в расходах?

- Уточните, какие данные о товаре есть в этом документе?

- В нем указано количество товаров, цена и общая стоимость, но нет печати...

- Я считаю, что этого документа достаточно для учета расходов. Ведь в товарно-кассовом чеке есть наименование товара, его количество и стоимость.

***

- По итогам первого квартала 2006 года получен убыток. Как его отразить в декларации по налогу на прибыль? Наша организация относится к малым предприятиям и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не использует. В этом случае в строке 100 листа 02 декларации нужно ли показывать налоговую базу со знаком «минус»?

- К сожалению, в Порядке заполнения декларации по налогу на прибыль* ничего не сказано, как заполнять строку 100 листа 02. Здесь нужно поступить так. Если у вас нет операций по реализации ценных бумаг, результаты которых вы должны отражать в листе 05 декларации, по строке 100 ставится прочерк. Если такие операции есть, то по строке 100 листа 02 вам нужно указать сумму полученного убытка.

- Лист 05 мы не заполняем. Надо ли дальше рассчитывать налог и показывать его со знаком «минус»?

- Не надо.

- Правильно ли я понимаю, что на сумму убытка, полученного в первом квартале, я могу уменьшить прибыль, если она будет во втором квартале?

- Нет. Вы можете уменьшить прибыль текущего года только на убыток, полученный по итогам предыдущего или предыдущих налоговых периодов. Такой убыток в текущем году может быть учтен не только по окончании налогового периода, но и по отчетным периодам. Но если в первом квартале у вас был убыток, а результатом деятельности за полугодие является прибыль, то у вас нет оснований для переноса убытка, полученного в первом квартале на уменьшение прибыли, полученной за полугодие.

***

- На балансе нашей организации числится достаточно дорогой автомобиль. Амортизация по нему начисляется с коэффициентом 0,5. Сейчас заканчивается срок амортизации, который был установлен. Можем ли мы амортизировать основное средство до полного списания его стоимости?

- Если вы применяете специальный коэффициент 0,5, то срок полезного использования по данному амортизируемому имуществу увеличивается в два раза. Тогда стоимость основного средства будет списана полностью.

«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н., и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Утвержден приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.67%
  • Да, но мы все равно отвечаем 53.33%
  • Нет 40%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль