Ошибки № 1 и 2: к чему приведет неточность расчета

314
Как показывает наш рейтинг ошибок, чаще всего бухгалтеры ошибаются при определении среднего заработка и расчетного периода. В результате сумма отпускных получается завышенной. И как следствие занижается налог на прибыль, а по ЕСН и НДФЛ образуется переплата.

Если сумма отпускных вследствие неправильного расчета завышена, организация тем самым несет дополнительные расходы: выплачивает работнику больше, чем положено, переплачивает ЕСН и взносы в Пенсионный фонд, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, бухгалтер занижает налогооблагаемую прибыль. Он учтет в расходах большую сумму отпускных, а также большие суммы ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Как видите, из-за неправильного начисления отпускных могут возникнуть проблемы с налогообложением. И если бухгалтер вовремя не исправит ошибки, то на организацию могут быть наложены штрафные санкции по статье 120 Налогового кодекса.

Какие выплаты не учитывать

В среднем заработке при расчете отпускных учитываются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда - заработная плата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения, в том числе по итогам работы за год и выслугу лет. Подробный перечень учитываемых выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213). Выплаты непроизводственного характера (например, премии к юбилеям и праздникам, материальная помощь, стоимость денежных подарков) в расчет не включаются.

Пример 1.

10 мая сотрудник уходит в очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 17 календарных дней. Его оклад - 20000 руб. В расчетном периоде сотруднику выплачены ежемесячные премии в соответствии с системой оплаты труда: в феврале - 6000 руб., в марте - 5000 руб., в апреле - 4000 руб. Кроме того, в феврале выплачена премия к 23 февраля в сумме 2000 руб.

Если бухгалтер включит в расчет среднего заработка премию, выплаченную сотруднику к 23 февраля, то сумма отпускных будет завышена на 383,01 руб. Ведь без учета непроизводственной премии размер отпускных будет равен 14358,03 руб. (((20000 руб. x 3 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 4000 руб.) : 3 мес. : 29,6) x 17 дн.).

А с учетом такой премии - 14741,04 руб. (((20000 руб. x 3 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 4000 руб. + 2000 руб.) : 3 мес./ 29,6) x 17 дн.).

Таким образом, переплата по ЕСН составит 99,58 руб. (383,01 руб. x 26%), а по НДФЛ - 49,79 руб. (383,01 руб. x 13%). А вот по налогу на прибыль будет недоимка в размере 115,82 руб. ((383,01 руб. + 99,58 руб.) x 24%).

Какие периоды исключать из расчета

При расчете среднего заработка некоторые бухгалтеры не исключают время и начисленные за него суммы, когда сотрудник фактически не работал, например болел, находился в отгуле. В итоге неправильно рассчитывают средний дневной заработок и соответственно сумму отпускных.

Случаи, когда начисления нужно исключать из расчета среднего заработка, перечислены в пункте 4 постановления № 213. При этом средний дневной заработок рассчитывают в особом порядке.

Пример 2.

Оставим условия примера 1, дополнив их. Сотрудник полностью отработал февраль и март, а в апреле работал только 10 дней, остальное время болел.

Рассчитаем средний дневной заработок. Для этого сумму фактически начисленной за расчетный период заработной платы разделим на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполностью отработанных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах определим умножением рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок равен 887,98 руб. ((20000 руб. x 2 мес. + 6000 руб. + 5000 руб. + 20000 руб. : 20 дн. x 10 дн. + 4000 руб.) : (29,6 x 2 мес. + 10 дн. x 1,4)).

Сумма отпускных будет равна 15095,66 руб. (887,98 руб. x 17 дн.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль