Личный опыт. Работаем в Белоруссии - налоги платим в России

1484

Наша компания занимается монтажом оборудования. В начале этого года мы планировали заключить договор с белорусской компанией. Работы предполагалось проводить на территории Республики Беларусь. Наши белорусские контрагенты представили нам на подпись свой вариант договора. И в нем было прописано, что белорусская сторона будет удерживать со стоимости работ налог на доходы в размере 15 процентов. Белорусы объяснили это тем, что они являются по законодательству Республики Беларусь налоговыми агентами по налогу на прибыль. Уменьшать свое вознаграждение мы не хотели и предложили увеличить цену договора на сумму налога, но белорусы отказались.

В результате сделка могла сорваться, и директор поставил передо мной задачу - выяснить, можем ли мы не платить налог в Белоруссии? И если это возможно, то подготовить для белорусских партнеров все необходимые аргументы. Скажу сразу, чтобы разобраться в этом вопросе, пришлось изучить массу документов, в том числе и международных. Но работа была проведена не зря. Решение мы нашли, и сделка состоялась на обоюдно выгодных условиях.

Между Россией и Белоруссией есть договоренность о том, что прибыль российской организации, полученная на территории Белоруссии, будет облагаться налогом в России. Но при условии, что организация не осуществляет предпринимательскую деятельность через расположенное в Белоруссии постоянное представительство (п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»).

Для того чтобы понять, на территории какой страны работы облагаются налогом на прибыль, нужно разобраться, будет ли у нашей фирмы создаваться на время выполнения работ постоянное представительство в Белоруссии или нет. Термин «постоянное представительство» включает в себя: место управления, филиалы, конторы, строительные и монтажные объекты и т. д. (полный перечень приведен в пункте 2 статьи 5 соглашения). Само определение подразумевает постоянное место, где компания полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другой стране. Мы же постоянным представительством не являемся. Потому что услуга, оказываемая нами, является разовой. Значит, полученный нами доход должен облагаться налогом на прибыль не на территории Белоруссии, а в России.

Мы привели этот аргумент своим партнерам. Но они с ним не согласились, так как по разъяснениям белорусских налоговых органов при решении вопросов обложения прибыли нужно руководствоваться внутренним налоговым законодательством. Заключенное же соглашение в счет не берется.

Однако у нас был в запасе еще один аргумент в пользу того, что в данном случае нужно руководствоваться именно соглашением. Поскольку Верховный совет Республики Беларусь ратифицировал данное соглашение (постановление Верховного совета Республики Беларусь от 25.04.96 № 230-XIII). А если международные договоры ратифицированы в установленном порядке, то, согласно Венской конвенции, сторонами которой являются Россия и Беларусь, участник не может ссылаться на положения внутреннего права в качестве оправдания для невыполнения им договора (ч. 3 разд. 1 ст. 27 Венской конвенции от 23.05.69 «О праве международных договоров»).

Чтобы подтвердить наше постоянное местопребывание в России, мы сделали запрос в управление международного сотрудничества и обмена информацией Федеральной налоговой службы. К запросу приложили копию договора, обосновывающего получение дохода в другом государстве, и справку из налогового органа о постановке нас на налоговый учет, где были указаны наш юридический адрес и ИНН. В результате управление нам выдало справку, в которой говорилось, что нашим постоянным местопребыванием является Россия.

После получения этого документа белорусские партнеры с нами согласились. Чтобы избежать возможных претензий со стороны белорусских налоговых органов, мы прописали в договоре, что стороны применяют нормы, указанные в соглашении от 21.04.95. В результате в подписанном договоре отсутствовало условие об удержании с нас налога в размере 15 процентов. А как мы узнали позже, не возникло проблем с налоговиками и у наших партнеров.

В заключение отмечу, что если белорусская организация, руководствуясь нормой законодательства своего государства, все-таки удерживает налог с вашего дохода, то его можно засчитать при уплате налога на прибыль в России (ст. 311 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль