Методология Покупаем оборудование к установке

513

Недавно Минфин России разъяснил новый порядок вычета НДС по оборудованию к установке. Для вычета налога не важно, присваивается в конечном итоге оборудованию отдельный инвентарный номер или оно будет частью создаваемого единого основного средства (письмо Минфина России от 13.04.06 № 03-04-11/65).

Напомним, что с этого года зачесть НДС можно в полном объеме после того, как имущество учтено на счете 07 «Оборудование к установке». Такой порядок введен Федеральным законом от 28.02.06 № 28-ФЗ. То есть ждать момента ввода оборудования в эксплуатацию и перевода его на счет 01 «Основные средства» теперь не нужно. Выполнение этого условия для зачета входного НДС требовали налоговики и финансисты до внесения изменений в статью 172 НК РФ (письма Минфина России от 05.05.05 № 03-04-08/111, ФНС России от 04.02.05 № 03-1-03/162/9).

Теперь же налог ставится к вычету при выполнении трех условий. Во-первых, оборудование должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, оно должно быть в бухгалтерском учете отражено на счете 07. В-третьих, необходим правильно оформленный счет-фактура.

Пример.

В марте 2006 года организация приобрела оборудование к установке за 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб. За его монтаж было перечислено подрядной организации - 4720 руб., в том числе НДС - 720 руб.

В апреле смонтированное оборудование введено в эксплуатацию как отдельный инвентарный объект.

В бухгалтерском учете сделаны проводки.

В марте:
Дебет 07 Кредит 60
100000 руб.

- приобретено оборудование;
Дебет 19 Кредит 60
18000 руб.

- учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
18000 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 08-4 Кредит 07
100000 руб.

- передано оборудование в монтаж;
Дебет 08-4 Кредит 60
4000 руб.

- выполнены работы по монтажу;
Дебет 19 Кредит 60
720 руб.

- учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
720 руб.

- НДС по работам принят к вычету.

Налог со стоимости работ по монтажу организация примет к вычету в общем порядке - после их принятия на учет на основании счета-фактуры поставщика (п. 1, 5 ст. 172, п. 6 ст. 171 НК РФ). Напомним, что такой механизм действует с 2006 года. До этого времени налог можно было зачесть только в месяце начала начисления амортизации основного средства в налоговом учете.

В апреле:
Дебет 01 Кредит 08
104000 руб.

- введено в эксплуатацию оборудование.

В налоговом учете смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Его первоначальная стоимость составит те же 104000 рублей.

Теперь допустим, что в соответствии со сметной документацией оборудование будет числиться частью единого основного средства, то есть его стоимость будет учтена в общей сумме затрат на создание единого объекта. Несмотря на это, по новым правилам организация сможет зачесть НДС на дату оприходования оборудования на счете 07, что очень выгодно для нее (письмо Минфина России от 13.04.06 № 03-04-11/65). Ей не нужно дожидаться, пока единый объект будет введен в эксплуатацию и учтен на счете 01 «Основные средства».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль