Единый налог на вмененный доход

434
- Добрый день! Я индивидуальный предприниматель. У меня три вида деятельности - услуги общественного питания (кафе), розничная торговля и пассажирские автомобильные перевозки. Хотела уточнить, как в текущем году применяются коэффициенты К1, К2 и К3?- С 1 января 2006 года действуют два корректировочных коэффициента - К1 и К2. Соответствующие изменения были внесены в статью 346.27 Налогового кодекса Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ. К1 - это коэффициент-дефлятор. Его значение на 2006 год равно 1,132. А К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности. С нынешнего года этот коэффициент учитывает не только некоторые особенности ведения предпринимательской деятельности (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы и т. п.), но еще и фактический период осуществления предпринимательской деятельности.

- Добрый день! Я индивидуальный предприниматель. У меня три вида деятельности - услуги общественного питания (кафе), розничная торговля и пассажирские автомобильные перевозки. Хотела уточнить, как в текущем году применяются коэффициенты К1, К2 и К3?

- С 1 января 2006 года действуют два корректировочных коэффициента - К1 и К2. Соответствующие изменения были внесены в статью 346.27 Налогового кодекса Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ. К1 - это коэффициент-дефлятор. Его значение на 2006 год равно 1,132. А К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности. С нынешнего года этот коэффициент учитывает не только некоторые особенности ведения предпринимательской деятельности (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы и т. п.), но еще и фактический период осуществления предпринимательской деятельности.

- У нас есть еще индексы, по которым определяется итоговое значение К2. Здесь произошли какие-либо изменения?

- Вы где осуществляете деятельность?

- В Оренбурге.

- Тогда вы руководствуетесь значениями индексов, которые установлены постановлением Оренбургского горсовета от 13.10.05 № 196. Перемножаете эти значения и получаете итоговое значение коэффициента К2. Всего таких индексов четыре. Индекс А учитывает особенности видов предпринимательской деятельности. Вы продаете товары через магазин?

- Да, у меня небольшой магазин.

- В таком случае значение индекса А по рознице равно 1. Такое же значение установлено для автотранспортных услуг и услуг кафе. Второй индекс С применяется только для розничной торговли и учитывает размер торговой площади...

- Площадь магазина всего 12 квадратных метров.

- Если площадь торгового зала менее 50 квадратных метров, то значение индекса С равно 1. Третий индекс Д учитывает особенности труда инвалидов.

- В нашем штате инвалидов нет.

- Тогда вы этот индекс не включаете в расчет. Индекс V учитывает ассортимент товара при розничной торговле.

- Мы продаем мобильные телефоны и метизы.

- Значит, у вас смешанный ассортимент, поэтому индекс V в вашем случае равен единице.

***

- Беспокоит бухгалтер оренбургского торгового дома. Вопрос такой: мы сдаем в аренду торговые площади. В свою очередь наши арендаторы сдают эти площади в субаренду. Мы находимся на упрощенной системе налогообложения. Должны ли мы платить ЕНВД?

- А что представляет собой торговый дом - рынок или магазин? Что записано в договоре аренды и инвентаризационных документах?

- Это магазин. Так указано в договоре аренды и в экспликации.

- Площадь торгового зала для обслуживания покупателей выделена?

- Да.

- В этом случае ваша деятельность не подпадает под единый налог на вмененный доход. Ведь согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ и пункту 2.13 постановления Оренбургского горсовета от 13.10.05 № 196, единым налогом облагаются услуги по передаче во временное пользование стационарных торговых мест на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

***

- У нас есть три магазина в Оренбурге и один в Новосергеевке. Организация и все магазины зарегистрированы в налоговой инспекции Дзержинского района Оренбурга. Как заплатить ЕНВД за первый квартал - отдельно по кодам ОКАТО для Оренбурга и Новосергеевки или же по одной квитанции с ОКАТО Оренбурга?

- Давайте сначала разберемся с регистрацией ваших торговых точек. Вы говорите, что все четыре магазина зарегистрированы в налоговой инспекции по Дзержинскому району Оренбурга. Так быть не должно. Магазин в Новосергеевке должен быть зарегистрирован в межрайонной инспекции № 6. Именно МРИ № 6 администрирует данный населенный пункт. Далее уточните, где конкретно расположены оренбургские магазины?

- По улице Терешковой.

- Эта улица относится к Центральному району Оренбурга, а не к Дзержинскому району. С 1 января текущего года плательщики единого налога обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности. Причем сделать это нужно в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности. Так гласит пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. То есть, сразу после нового года вы должны были зарегистрировать новосергеевский магазин в МРИ № 6, а оренбургские магазины - в инспекции Центрального района города Оренбурга.

- Что же мне теперь делать?

- Главное сейчас - правильно заплатить налог. Позвоните в упомянутые инспекции и узнайте коды ОКАТО Новосергеевки и Оренбурга. А затем зарегистрируйте ваши торговые точки так, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса.

***

- Индивидуальный предприниматель на связи. Я продаю электротовары за наличный расчет населению и за безналичный расчет коммерческим и бюджетным организациям. Как мне учитывать доходы, которые я получил от продажи товаров организациям по безналичному расчету?

- Давайте разбираться с самого начала. Все зависит от того, для каких целей приобретают товары покупатели - для личного, домашнего использования или для использования в предпринимательской или профессиональной деятельности. Товары для личного потребления покупают граждане. И в этом случае вы заключаете с покупателем договор розничной купли-продажи.

- То есть выдаю ему кассовый чек?

- Да. Согласно статье 493 Гражданского кодекса, договор считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Торговля на основе договоров розничной купли-продажи облагается ЕНВД. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса. Юридическим лицам вы продаете товары по другой схеме...

- Им я выписываю товарные накладные.

- Накладные выписываются, когда работа идет по договорам поставки. Товарная накладная подтверждает факт использования приобретенных товаров в предпринимательской деятельности. Таким образом, если при отпуске товара юридическим лицам заключен договор поставки и выписывается товарная накладная, то доходы, полученные от осуществления указанных сделок, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по упрощенной системе налогообложения.

- То есть я должен вести раздельный учет доходов и расходов по этим двум видам деятельности?

- Именно так.

***

- Наша организация занимается розничной торговлей. По данному виду деятельности мы платим ЕНВД. При покупке товаров поставщик предоставляет нам финансовые скидки в виде уменьшения общей суммы кредиторской задолженности и скидки в виде уменьшения цен на ранее поставленную продукцию. За счет скидок у нас происходит увеличение сумм наценки...

- То есть вы хотите сказать, что получаете за счет этого дополнительный доход?

- Да. И вопрос в том, облагаются ли указанные виды скидок налогом на прибыль, если товар реализуется только в розницу?

- Нет, налогом на прибыль они не облагаются, поскольку ваша организация находится на специальном режиме налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Скидки предоставляются на товары, приобретенные для перепродажи в розницу. Следовательно, ни о каком налоге на прибыль речи быть не может.

***

- Мы передали в аренду стационарные торговые места другой организации с правом передачи этих мест в субаренду. Кто должен платить ЕНВД?

- Единый налог на вмененный доход должна платить и организация, передающая в аренду торговые места, и организация, передающая места в субаренду. То есть требование подпункта 13 пункта 2 статьи 246.26 Налогового кодекса одинаково для всех лиц, кто занимается услугами по предоставлению торговых мест.

- Еще вопрос. Допустим, в отдельные дни арендаторы не используют торговые места. Это как-то можно использовать в уменьшение суммы налога?

- Да, с начала текущего года в соответствии с новой редакцией статьи 346.29 Налогового кодекса налоговая база по единому налогу на вмененный доход может быть скорректирована на коэффициент К2, учитывающий фактический период времени осуществления деятельности.

***

- Я индивидуальный предприниматель. У меня проблема с постановкой на учет, потому что занимаюсь разъездной торговлей. Деятельность веду в Оренбурге, Орске, Медногорске, а также выезжаю в другие населенные пункты. В каждом городе свои корректировочные коэффициенты. Посоветуйте, как мне рассчитывать единый налог и надо ли вставать на учет по каждому месту ведения деятельности?

- Я понимаю ваши трудности. Но что касается постановки на учет, то здесь исключений ни для кого нет. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, которые подпадают под ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности.

- Не лучше ли стоять на учете по местожительству, то есть в Оренбурге, и тут же платить единый налог?

- Дело в том, что с 1 января 2006 года единый налог на вмененный доход - это местный налог. И вводится он в действие представительными органами муниципальных районов, городов. То есть доходы от взимания этого налога должны поступать в бюджет того муниципального образования, на территории которого вы ведете деятельность.

- Но это же сколько отчетности надо вести...

- Вы запросите у налоговых инспекций, или у местных органов самоуправления, или на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области (www.r56.nalog.ru) тексты нормативных актов, в которых содержатся значения базового корректирующего коэффициента К2. С 1 января 2006 года на основании пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса вы имеете право определять значения корректирующего коэффициента К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности на территории соответствующего территориального образования.

- То есть берется не целый месяц, как было раньше.

- Да, сейчас берется только время фактической деятельности. Значение К2 определяется как отношение количества календарных дней фактического ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего территориального образования к количеству календарных дней в данном месяце.

«Прямой разговор» подготовил Ю.В. Русских, ответственный за выпуск «УНП» на Урале

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль