Бесспорное взыскание недоимок и штрафов

622

Взыскание без суда

Напомним, что с 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 04.11.05 № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров». Этим Законом предусматривается внесудебный порядок взыскания налогов, страховых взносов и санкций. В установленных пределах они подлежат взысканию по решению налоговых органов или территориальных органов ПФР без обращения в суд.

Так, в случае если сумма штрафа, налагаемого на организацию, не превышает 50 тыс. рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, решение о взыскании санкции принимает налоговый орган. Для предпринимателя сумма должна быть не более 5 тыс. рублей. Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется ПФР в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает у юрлиц 50 тыс. рублей, у индивидуалов – 5 тыс. рублей.

В Информационном письме ВАС РФ от 20.02.06 № 105 разъяснен ряд вопросов, связанных с вступлением в силу Закона № 137-ФЗ. В случае обращения налоговых органов, органов ПФР в арбитражные суды после 1 января 2006 года с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций, которые взыскиваются этими органами самостоятельно, такие заявления возвращаются арбитражным судом. А в случае принятия заявлений производство по делу подлежит прекращению.

Законом № 137-ФЗ предусмотрено, что формы требования об уплате и решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов утверждает Минфин по согласованию с ПФР. Эти формы были утверждены приказом Минфина России от 30.01.06 № 18н. Согласно позиции ВАС РФ, отсутствие форм в период с 1 января 2006 года до момента их утверждения не является основанием для обращения органов ПФР в суд с заявлениями о взыскании недоимки, пеней и штрафов, которые могут взыскиваться по решению указанных органов.

Для оспаривания требований органов ПФР по формальным основаниям можно использовать судебную практику по оспариванию требований налоговых органов по тем же основаниям. Перечень необходимых сведений, которые должны содержаться в требовании налогового органа, изложен в пункте 4 статьи 69 НК РФ. Его формальные нарушения не являются основанием для признания требования недействительным. Требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога либо составлено с существенными нарушениями данной нормы права (постановления ФАС СЗО от 19.01.06 по делу № А42-8672/03-27, от 21.12.05 по делу № А05-1531/05-26, от 20.12.05 по делу № А05-7986/2005-12).

Обжалование решений

Как и раньше, решение налоговых органов можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом решение о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения может предусматривать не только меры ответственности (штраф), но и взыскание недоимки по налогу и пеней, о чем налогоплательщику также направляется требование. Поэтому необходимо обратить внимание, что обязательное приостановление взыскания недоимки и пеней, в случае обжалования решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган, не предусмотрено.

Вместе с тем обжалование решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение правонарушения в вышестоящий орган означает обжалование, в том числе, решения о взыскании налоговой санкции и влечет обязательное приостановление исполнения решения о взыскании налоговой санкции (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). В случае обжалования решения в арбитраж суд может (но не обязан) приостановить исполнение решения на основании части 3 статьи 199 АПК.

Срок на взыскание

Статья 47 НК РФ дает право налоговикам принимать решения о взыскании налога за счет имущества плательщика (налогового агента), но не устанавливает срок для принятия решения. Вместе с тем статья 46 НК РФ определяет, что решение о взыскании налога за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

По мнению судебных органов, 60-дневный срок применим ко всей процедуре принудительного бесспорного взыскания налога и пеней, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента). В данном случае изменился лишь способ исполнения решения о взыскании налога в бесспорном порядке. Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока (постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.06 № 10353/05, постановления ФАС СЗО от 19.01.06 по делу № А42-8672/03-27, от 08.12.05 по делу № А56-38928/04).

Отзыв инкассовыхпоручений

На практике часто возникал вопрос, должен ли налоговый орган отозвать инкассовые поручения из банков перед вынесением решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика. Точку в данном вопросе поставил ВАС РФ. Суд указал, что отзыв инкассовых поручений не является необходимым условием для принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества, а само наличие инкассовых поручений, выставленных к счету налогоплательщика, не может быть основанием для признания этого решения недействительным (постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.05 № 853/05).

Следует учитывать, что налоговый орган вправе обратить взыскание недоимки и пеней за счет имущества налогоплательщика только в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах последнего. Таким образом, если у налогоплательщика открыты несколько счетов в разных банках, а налоговики не имеют сведений о наличии или отсутствии на этих счетах денежных средств, решение о взыскании задолженности и пеней за счет имущества признается недействительным (постановление ФАС СЗО от 13.02.06 по делу № А26-5146/2005-213).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль