Лизингодатели остались без премии

336
Письмо Минфина России от 29.03.06 № 03-03-04/2/94
«О порядке начисления амортизации по имуществу, составляющему предмет лизинга»
(опубликовано в приложении «Официальные документы № 15, 2006)

Минфин России пришел к выводу, что при расчете налога на прибыль лизингодатель не может учесть в составе расходов амортизационную премию по новому лизинговому имуществу, которое по условиям договора лизинга учитывается на его балансе. Такая точка зрения изложена в письме Минфина России от 29.03.06 № 03-03-04/2/94. Дело в том, что финансисты поставили под сомнение тот факт, что вложения в имущество, приобретенное для сдачи в лизинг, носят капитальный характер. А амортизационная премия предусмотрена именно по таким расходам.

Мы считаем, что специалисты Минфина России в этом случае сделали ошибочный вывод. Лизингодатель, учитывая имущество на своем балансе, имеет полное право единовременно списать на расходы 10 процентов его первоначальной стоимости.

Логика финансистов

Аргументация, которую приводят финансисты в защиту своей позиции, достаточно странна. Она основана не на нормах главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а на правилах бухгалтерского учета.

Свои рассуждения специалисты Минфина начинают с того, что по Плану счетов бухгалтерского учета основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». А для имущества, предназначенного для сдачи в лизинг, предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Капитальными же вложениями Минфин признает лишь те, которые впоследствии найдут отражение на счете 01. Ведь для налогового учета основными средствами признается то имущество, которое используется в качестве средств труда для производства или управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). А доходные вложения в материальные ценности этим признакам не соответствуют.

Исходя из приведенных доводов, финансисты делают вывод, что лизинговые компании, учитывающие имущество у себя на балансе, не могут списывать 10 процентов первоначальной стоимости лизинговых объектов.

Премию спишем сразу

Сначала разберемся с вопросом, что следует подразумевать под капитальными вложениями. Глава 25 Налогового кодекса не дает определения капитальным вложениям. Поэтому мы вправе обратиться к другим отраслям законодательства, где есть это понятие (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Цитируем закон

Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Федеральный закон от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

То есть в результате капитальных вложений у организации появляется основное средство. Имущество, переданное в лизинг и учтенное на балансе лизингодателя, признается основным средством. В бухгалтерском учете это позволяет сделать пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В налоговом учете лизинговое имущество является амортизируемым, так как соответствует всем критериям статьи 256 НК РФ. Лизингодатель владеет им на праве собственности, объект используется для извлечения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации. А в пункте 7 статьи 258 НК РФ четко написано, что амортизацию по лизинговому имуществу начисляет организация, которая учитывает актив у себя на балансе по условиям договора лизинга.

Заметим, что в начале этого года Минфин России сам подтвердил правильность такого подхода в вопросе начисления амортизации (письмо от 12.01.06 № 03-03-04/1/3). Более того, в этом же письме специалисты финансового ведомства говорят о том, что предмет лизинга, учтенный на балансе лизингодателя по условиям договора, - это основное средство.

Поэтому можно смело сказать, что капитальные вложения в лизинговое имущество являются не чем иным, как вложениями в основные средства. А следовательно, лизингодатель имеет полное право единовременно списать 10 процентов первоначальной стоимости объекта в расходы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль