Аспекты. Арендуем помещение. А кто хозяин?

293
ПРОБЛЕМА: зачастую договор аренды не содержит сведений о праве собственности арендодателя на сдаваемое в наем помещение. Поэтому, когда такой договор попадает в бухгалтерию, у счетных работников сразу же возникает вопрос: а можно ли в этом случае учесть арендную плату в расходах для налогового и бухгалтерского учета? Должны ли такие сведения в обязательном порядке указываться в этом документе? Может быть, лучше подстраховаться и потребовать от арендодателя копию свидетельства?
ПРОБЛЕМА: зачастую договор аренды не содержит сведений о праве собственности арендодателя на сдаваемое в наем помещение. Поэтому, когда такой договор попадает в бухгалтерию, у счетных работников сразу же возникает вопрос: а можно ли в этом случае учесть арендную плату в расходах для налогового и бухгалтерского учета? Должны ли такие сведения в обязательном порядке указываться в этом документе? Может быть, лучше подстраховаться и потребовать от арендодателя копию свидетельства?

Сразу скажем, что вопрос о правомерности учета в составе расходов арендной платы по договору, в котором нет ссылки на свидетельство о праве собственности арендатора на сдаваемое помещение, волнует не только бухгалтеров. Этой ситуацией недавно заинтересовался и Минфин России и выпустил на эту тему письмо от 27.03.06 № 03-03-04/1/288.

Однако точка зрения финансистов не порадует бухгалтеров. По мнению Минфина России, ставить арендную плату в расход по таким договорам нельзя. Мы рассмотрим эту проблему и дадим пути ее решения.

ПРАВО

Мы считаем, что подход Минфина неверен. Конечно, чтобы избежать проблем с проверяющими, можно порекомендовать нашим читателям уже при заключении договора аренды требовать от арендодателя приложения свидетельства о праве собственности к договору. Но если вы этого не сделали, то это не значит, что вы не сможете учесть арендные платежи.

Дело в том, Гражданский кодекс не требует от арендодателя представления такого свидетельства при заключении договора аренды недвижимости. Не нужно указывать эти сведения и в самом договоре аренды.

Однако при возникновении конфликтных ситуаций право собственности арендодателя на сдаваемое в аренду помещение все же придется подтвердить. Ведь сдать в аренду имущество имеет право только его собственник или уполномоченное им лицо (ст. 608 ГК РФ). А право собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации с последующей выдачей соответствующего свидетельства (ст. 131 ГК РФ).

Суды, решая споры между организациями и налоговыми органами, устанавливают именно факт передачи имущества в аренду собственником или его доверенным лицом. Так, арбитры в Волго-Вятском округе выяснили, что арендодатель не был собственником имущества. Значит, договор аренды ничтожен (ст. 168 ГК РФ). А следовательно, расходы на аренду учесть нельзя (постановление от 15.10.03 по делу № А31-3144/9). Поэтому лучше все-таки попросить у арендодателя представить копию свидетельства о праве собственности.

Но если право собственности на помещение возникло до 31 января 1998 года, то у собственника может и не быть такого свидетельства. Дело в том, что возникшие до этой даты права на недвижимое имущество (в том числе право собственности) юридически действительны даже при отсутствии их государственной регистрации (п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 33 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). В таком случае подтверждать право собственности будут иные документы. Например, договор купли-продажи недвижимости.

НАЛОГИ

Учесть арендатору при расчете налога на прибыль арендные платежи позволяет подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом Налоговый кодекс не требует подтверждать этот расход свидетельством о праве собственности арендодателя на сданное в наем помещение.

Критерии признания расходов определяет статья 252 НК РФ. В нашем случае затраты произведены для осуществления деятельности, цель которой - получение дохода. Они экономически оправданы, поскольку организация арендует помещение для ведения своей деятельности. Их можно оценить в денежном выражении.

Для признания расходов также необходимо документальное подтверждение. Причем Налоговый кодекс обязывает документально подтвердить сами произведенные расходы, а не правомерность заключенного договора аренды. Поэтому если у арендатора есть договор аренды, акты приема-передачи помещений, платежные документы, то требования кодекса выполняются.

Поскольку расходы относятся к деятельности организации, то и НДС со стоимости аренды может быть принят к вычету. Конечно, при условии, что организация осуществляет операции, облагаемые НДС, а также при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

УЧЕТ

В результате выбытия активов в оплату аренды экономические выгоды организации уменьшены. То есть произведенные затраты соответствуют определению расходов для бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Соответственно в учете организации расходы на аренду правомерно отражаются на счетах учета затрат:
Дебет 44 (20,26) Кредит 60
- арендные платежи учтены в составе расходов;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- отражена оплата арендодателю.

Напомним, что в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, выполняются условия, позволяющие признавать расходы. Расход должен быть произведен в соответствии с конкретным договором. Его сумма может быть определена. А в результате сделки происходит уменьшение экономических выгод организации (п. 16 ПБУ 10/99).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль