Доход от лизинга считаем по графику

462

Письмо Минфина России от 16.03.06 № 03-03-04/2/79 будет интересно лизингодателям, определяющим налог на прибыль по методу начисления. Как учитывать плату за лизинг, которая превышает размер, установленный графиком лизинговых платежей? Вся ли полученная сумма будет доходом лизингодателя? Ответы на эти вопросы дали специалисты финансового ведомства. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере.

Пример.

Лизингодатель при расчете налога на прибыль использует метод начисления. Ежемесячная плата по графику лизинговых платежей составляет 30000 руб. Лизингополучатель перечислил на расчетный счет лизингодателя 45000 руб. НДС в примере не рассматривается.

В этом случае, по мнению Минфина, в доход лизингодателя включается только 30000 руб. Для налога на прибыль учитывается только та часть платы за лизинг, которая соответствует графику лизинговых платежей. Конкретных аргументов финансисты не привели, однако эта точка зрения полностью соответствует Налоговому кодексу.

По статье 249 НК РФ доходом является выручка от реализации. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы или услуги. При методе начисления доходы признаются независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Исходя из этого, именно сумма 30000 руб. будет являться выручкой за реализованные услуги по договору лизинга.

А как учитывать сумму, которая превышает размер лизингового платежа по графику? В нашем случае она составляет 15 000 руб. По мнению финансистов, она не включается в доходы при получении и ее нужно рассматривать как аванс. А при использовании метода начисления предварительная оплата в составе доходов не учитывается (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отметим, что такой способ расчетов невыгоден лизингодателю. Поскольку в нашем случае договор лизинга продолжает действовать, сумма сверх лизингового платежа засчитывается в счет будущего оказания услуг по договору*. С нее лизингодатель должен будет заплатить НДС. Ведь в базу по этому налогу включается оплата, в том числе частичная, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 154 НК РФ).

*Почему сумма, превышающая лизинговый платеж, является авансом, читайте в статье «Чем чревата переплата» в «УНП» № 12, 2006, стр. 8.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль