Тонкости расчета прибыли подразделения

358

С этого года бухгалтеры организаций, в состав которых входят обособленные подразделения рассчитывают удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по новым правилам. Это связано с изменениями, внесенными в статью 288 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, с учетом новых правил бухгалтерам помогут разъяснения специалистов Минфина России. Рекомендации финансистов особенно актуальны перед составлением декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2006 года.

Численность по штатному списку

До внесения изменений в главу 25 НК РФ порядок определения среднесписочной численности был прямо прописан в статье 288 НК РФ. Он предполагал включать в среднесписочную численность совместителей и лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Теперь же статья 288 НК РФ предписывает рассчитывать среднесписочную численность исходя из фактических показателей. То есть из дословного прочтения этой нормы кодекса можно сделать вывод, что в расчет включаются все сотрудники, работающие в организации. Однако это не так.

В письме от 10.03.06 № 03-03-04/1/199 Минфин рекомендует при расчете среднесписочной численности руководствоваться постановлением Росстата от 03.11.04 № 50. А в нем сказано, что среднесписочная численность работников определяется на основании списочной численности на определенную дату. В списочной численности работников учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Целыми единицами считаются работники, находящиеся в командировке, на больничном, работающие на дому, находящиеся в отпусках, принятые на полставки по трудовому договору. Одним словом, те сотрудники, которые состоят в штате организации. Полный список таких категорий приведен в пункте 85 постановления Росстата от 03.11.04 № 50.

Не включаются в списочную численность сотрудники, принятые, например, по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и другие категории работников.

Пример.

В марте 2006 года на предприятии работали 64 сотрудника. Из них 3 человека являются внутренними совместителями. 1 человек с 6 по 14 марта находился на больничном. 12 человек выполняли работы по договору подряда. По условиям примера в списочную численность не включаются только 12 сотрудников, работающих по договору гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за март 2006 года составляет 52 человека (52 чел. 5 31 дн./ 31 дн.). Численность показывается в целых единицах.

Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в квартале и деления полученной суммы на три.

Удельный вес - для амортизируемого имущества

Чтобы определить показатель фактической остаточной стоимости основных средств, нужно сложить величины остаточной стоимости амортизируемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца. Полученную сумму нужно разделить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу. Например, за первый квартал бухгалтер должен сложить остаточную стоимость имущества 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученная сумма делится на четыре.

Специалисты Минфина в письме от 14.03.06 № 03-03-04/1/225 обращают внимание, что из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью более трех месяцев, а также находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). Стоимость земли также не участвует в расчете, так как земля не относится к амортизируемому имуществу (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 9.09%
  • Да, но мы все равно отвечаем 63.64%
  • Нет 27.27%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль